2020年CMA每日一練匯總6.22
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《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析》
【單項(xiàng)選擇題】
以下哪項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并且暫時(shí)性差異導(dǎo)致的是遞延所得稅資產(chǎn)賬戶變動(dòng)（）。
A.預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)
B.已收客戶未實(shí)現(xiàn)的收入
C.超出財(cái)務(wù)折舊的稅務(wù)折舊
D.已實(shí)現(xiàn)未收取客戶的收入
【正確答案】B
【答案解析】
暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，會(huì)隨著時(shí)間的推移逐漸抹平。遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生是因?yàn)闀?huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益，而導(dǎo)致現(xiàn)在多交稅以后少交稅。
A選項(xiàng)，預(yù)付費(fèi)用是在會(huì)計(jì)報(bào)告上暫時(shí)不確認(rèn)費(fèi)用，但是在稅法上按照費(fèi)用從收入中扣除，使得會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。
B選項(xiàng)，已收客戶未實(shí)現(xiàn)收入，會(huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
C選項(xiàng)，稅務(wù)折舊大于會(huì)計(jì)折舊，稅務(wù)的費(fèi)用大于會(huì)計(jì)的費(fèi)用，那么會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。
D選項(xiàng)，已實(shí)現(xiàn)未收取的收入會(huì)使得會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。
《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理》
【單項(xiàng)選擇題】
Barry公司的理想資本結(jié)構(gòu)是債務(wù)占40%，股東權(quán)益占60%，公司預(yù)計(jì)下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)為$800 000。資本預(yù)算經(jīng)理已確定下年度最優(yōu)資本支出是$1 000 000。如果Barry公司嚴(yán)格遵循剩余股利政策，Barry公司預(yù)期明年的股息支付率是多少（）。
A.80%
B.25%
C.67%
D.20%
【正確答案】B
【答案解析】
股息支付率是一定期間內(nèi)股息對(duì)凈利潤(rùn)的分配率。
Barry公司計(jì)劃明年融資$1 000 000，理想資本結(jié)構(gòu)是負(fù)債占40%、股東權(quán)益占60%，
則債務(wù)總額=$1 000 000×40%=$400 000
股東權(quán)益總額=$1 000 000×60%=$600 000
預(yù)期凈利潤(rùn)為$800 000，則用于股利分配的金額=$800 000-$600 000=$200 000
股息支付率=股息/凈利潤(rùn)
Barry公司預(yù)期明年的股息支付率=$200 000/$800 000=25%。
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
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