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遞延所得稅3_CMA《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊柳2020-06-22 10:13:15

努力的為CMA考試而奮斗，不讓自己留下遺憾。以下是小編為大家整理的CMA每日一練的經(jīng)典習(xí)題，大家快來(lái)做練習(xí)題吧。

【單項(xiàng)選擇題】

以下哪項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并且暫時(shí)性差異導(dǎo)致的是遞延所得稅資產(chǎn)賬戶變動(dòng)（）。

A.預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)

B.已收客戶未實(shí)現(xiàn)的收入

C.超出財(cái)務(wù)折舊的稅務(wù)折舊

D.已實(shí)現(xiàn)未收取客戶的收入

CMA練習(xí)題

【正確答案】B

【答案解析】

暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，會(huì)隨著時(shí)間的推移逐漸抹平。遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生是因?yàn)闀?huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益，而導(dǎo)致現(xiàn)在多交稅以后少交稅。

A選項(xiàng)，預(yù)付費(fèi)用是在會(huì)計(jì)報(bào)告上暫時(shí)不確認(rèn)費(fèi)用，但是在稅法上按照費(fèi)用從收入中扣除，使得會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。

B選項(xiàng)，已收客戶未實(shí)現(xiàn)收入，會(huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。

C選項(xiàng)，稅務(wù)折舊大于會(huì)計(jì)折舊，稅務(wù)的費(fèi)用大于會(huì)計(jì)的費(fèi)用，那么會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。

D選項(xiàng)，已實(shí)現(xiàn)未收取的收入會(huì)使得會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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