2024年CMA每日一練匯總12.1
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【單項選擇題】
職責劃分是有效的內(nèi)部控制體系中的一個基本的概念。然而,內(nèi)部審計員必須意識到該保護措施會受到以下哪一項的影響( )。
A.員工缺少培訓
B.員工之間相互勾結(jié)
C.不定期的員工評估
D.缺少內(nèi)部審計
【正確答案】B
【答案解析】
1.作為內(nèi)部控制中最有效的控制活動,職責劃分是通過將一些具有利益相關(guān)性的重要職責交由不同人員單獨地執(zhí)行,或是一個人不能同時承擔2個具有利益相關(guān)性的工作,以此來降低舞弊行為和風險。一般意義上來講,企業(yè)至少要對以下4個職能進行職責劃分:
(1)授權(quán):所有交易事項都必須經(jīng)過相應管理層的授權(quán)。這意味著,交易行為本身是合法的。
(2)記錄:所有的交易事項必須有相應的會計記錄。
(3)資產(chǎn)監(jiān)管:對企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進行實際的控制。
(4)定期核對:定期對于實有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進行核對。
2.如果員工之間存在互相勾結(jié),即使有了明確的職責劃分,對企業(yè)內(nèi)部控制體系也會存在影響。
有效的職責分離意味著:沒有單一員工可以控制授權(quán)、記錄、保管和核對。但是內(nèi)部控制不能百分之百得保證企業(yè)目標的實現(xiàn),如果有兩個或兩個以上的員工相互勾結(jié),進行合謀的話,會瓦解內(nèi)部控制的有效性。
【單項選擇題】
風險應對策略包括( )。
A.風險規(guī)避、風險接受、風險轉(zhuǎn)嫁、風險分擔
B.風險監(jiān)控、風險分擔、風險接受、風險轉(zhuǎn)嫁
C.風險規(guī)避、風險接受、風險分擔、風險降低
D.風險監(jiān)控、風險分擔、風險接受、風險控制
【正確答案】C
【答案解析】
風險應對策略包括:風險規(guī)避、風險接受、風險轉(zhuǎn)移、風險降低
其中,風險轉(zhuǎn)移有時候會表達為風險分擔。
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