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公允價值變動是什么科目

來源：東奧會計在線 責編：門瑩 2019-07-23 10:12:20

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2024-12-06 15:46:50

公允價值變動是什么科目

公允價值變動屬于損益類科目，是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

公允價值變動收益的定義：

公允價值變動收益是指以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產(chǎn)的一個科目。在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額，應借記交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動，貸記“公允價值變動損益”，公允價值低于其賬面價值的差額，則做相反的分錄。

公允價值變動損益期末結(jié)轉(zhuǎn)嗎

根據(jù)公允價值變動損益科目的定義，該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。

因此，公允價值變動損益期末是需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，具體如下:

1、公允價值盈余時的分錄

 借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

   貸:公允價值變動損益

同時

 借:公允價值變動損益

   貸:本年利潤

2、公允價值變動虧損做分錄

 借:公允價值變動損益

   貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

同時

 借:本年利潤

   貸:公允價值變動損益

公允價值變動核算

公允價值變動核算資產(chǎn)負債日交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面金額的差額，在資產(chǎn)負債表日，如果資公允價值低于賬面金額，根據(jù)其差額，借記“公允價值變動損益”，貸記“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”，反之做相反的分錄。出售交易性金融資產(chǎn)時，應按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，即“公允價值變動損益”科目的余額，轉(zhuǎn)入“投資收益”。

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