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增值稅發(fā)票要幾個點(diǎn)

來源:東奧會計在線 責(zé)編:孫茜 2022-10-28 17:18:40

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2025-07-31 15:22:52

增值稅發(fā)票要幾個點(diǎn)

增值稅稅率共4檔,分別為13%、9%、6%、零稅率,限于一般納稅人使用(除進(jìn)口外)。銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)主要適用稅率13%和9%。根據(jù)規(guī)定,除特殊情形外,一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
增值稅征收率有3%和5%兩檔。對于銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))、銷售二手車的征收率還有一些特殊規(guī)定。

增值稅是以銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅發(fā)票是因增值稅納稅事項而開具的,作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證。分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票:

由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。

既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證,又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。

包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票、全面數(shù)字化電子發(fā)票。

可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅普通發(fā)票:

將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理。

一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等(俗稱“一機(jī)多票”)。

除機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售(收購)發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,以及國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外,增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

增值稅發(fā)票的開具要求

項目齊全:與實(shí)際交易相符。

字跡清楚:不得壓線、錯格。

加蓋發(fā)票專用章:發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)需要加蓋。

按照納稅義務(wù)發(fā)生時間開具:不得提前或滯后。

對于不符合上述要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。

增值稅的抵扣進(jìn)項稅額的扣除,抵扣進(jìn)項稅額分憑票抵扣和計算抵扣。
增值稅一般納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,完稅憑證,海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,通行費(fèi)、國內(nèi)旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票在購進(jìn)貨物或服務(wù)時直接根據(jù)發(fā)票稅額進(jìn)行抵扣。但在某些特殊情況下,允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票,如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,非財政票據(jù)的通行費(fèi)發(fā)票,注明旅客身份信息的行程單、車票、客票,自行計算進(jìn)項稅額扣除。
(1)計算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額=買價×扣除率,式中的扣除率為9%,但納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工基本稅率為13%稅率的貨物農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算。
農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進(jìn)項稅額抵扣公式比較特殊,收購煙葉實(shí)際支付的價款總額包括煙葉收購價和價外補(bǔ)貼,價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按照煙葉收購價款的10%計算,煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(收購煙葉實(shí)際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率;煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付價款總額×稅率(20%),需要特別注意的是,計算進(jìn)項稅額的價外補(bǔ)貼是實(shí)際支付的價外補(bǔ)貼。
(2)可計算抵扣進(jìn)項稅的橋、閘通行費(fèi)的票據(jù),不能是財政監(jiān)制票據(jù),橋、閘可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的金額÷(1+5%)×5%。
(3)航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

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