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總預(yù)算差異等于什么公式

來源：東奧會計在線責(zé)編：牛美琪 2025-01-20 09:35:12

精選回答

東奧美國注冊管理會計師

2025-02-07 14:21:42

總預(yù)算差異等于什么公式

總預(yù)算差異可以通過以下公式來計算：

總預(yù)算差異=∑(實(shí)際結(jié)果?預(yù)算值)

這個公式涉及到將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算值進(jìn)行比較，然后將所有的差異進(jìn)行匯總，以得到總預(yù)算差異。在實(shí)際操作中，需要對每一個預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行計算，并考慮正負(fù)號（實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差）。

預(yù)算的分類

（一）從預(yù)算所涵蓋的內(nèi)容范圍來看，主要分為經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

1、經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算又稱日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接工資及其他直接支出預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營及管理費(fèi)用預(yù)算等，這些預(yù)算前后銜接，既有實(shí)物量指標(biāo)，又有價值量和時問量指標(biāo)。

2、資本預(yù)算

資本預(yù)算又稱特種決策預(yù)算，最能直接體現(xiàn)決策的結(jié)果，它實(shí)際是中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。如資本投資預(yù)算是長期投資計劃的反映，它是為規(guī)劃投資所需資金并控制其支出而編制的預(yù)算，主要包括與投資相關(guān)的現(xiàn)金支付進(jìn)度與數(shù)量計劃，綜合表現(xiàn)為各投資年度的現(xiàn)金收支預(yù)計表。

3、財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期資本預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。財務(wù)預(yù)算在預(yù)算管理體系中占有舉足輕重的地位，它主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。

(1)現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足及資金的籌集與運(yùn)用等四個部分組成。與運(yùn)用余額現(xiàn)金預(yù)算的編制，以各項(xiàng)營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，它反映了各預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)。其目的在于資金不足時籌措資金，資金多余時及時處理現(xiàn)金余額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。

(2)利潤表預(yù)算。在各項(xiàng)營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，可以編制相應(yīng)的利潤表預(yù)算。利潤表預(yù)算與實(shí)際利潤表的內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的。通過編制利潤表預(yù)算，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平，從而可以幫助管理層及時調(diào)整經(jīng)營策略。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、利潤表預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的，與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映期末預(yù)期的財務(wù)狀況。

（二）從預(yù)算編制的主體來看，主要分為部門預(yù)算和總預(yù)算。

1、部門預(yù)算

部門預(yù)算是以企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)、部門、單位等職能部門為主體，或按不同的業(yè)務(wù)類別等編制的預(yù)算，也就是指總體預(yù)算中的各個組成部分。

2、總預(yù)算

總預(yù)算是指將各個部門預(yù)算進(jìn)行匯總所形成的企業(yè)整體預(yù)算，這種預(yù)算通常由財務(wù)預(yù)算構(gòu)成，具體包括預(yù)計負(fù)債表、預(yù)計利潤表等。

（三）從預(yù)算所涵蓋的時間范圍來看，主要分為短期預(yù)算和長期預(yù)算。

1、短期預(yù)算

短期預(yù)算主要是指預(yù)算期問在一年以內(nèi)的預(yù)算，又稱年度預(yù)算。年度預(yù)算制度往往從上一年度開始，公司要對計劃銷售的各種產(chǎn)品的產(chǎn)量、價格以及相應(yīng)的成本和需要籌集的資金情況制定詳細(xì)的計劃，并將這些計劃以預(yù)算的形式落實(shí)為各個責(zé)任中心的經(jīng)營目標(biāo)。在短期預(yù)算的制定過程中，需要管理人員對未來一年中的有關(guān)要素加以預(yù)期，并注意各要素之間的銜接。一般來說，短期預(yù)算又可以分為經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等。

2、長期預(yù)算

長期預(yù)算是指預(yù)算期間超過一年的預(yù)算，是對超過一年的投資和運(yùn)營所進(jìn)行的預(yù)算。從長期預(yù)算在公司經(jīng)營中的地位來看，它是制定公司戰(zhàn)略性計劃過程中的一個關(guān)鍵內(nèi)容。戰(zhàn)略性計劃主要解決的問題是選擇企業(yè)的總體目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的具體方式，其中既涉及進(jìn)入哪個市場、生產(chǎn)何種產(chǎn)品的問題，也涉及應(yīng)采用怎樣的價格、數(shù)量組合以及如何安排研究與開發(fā)、資本性支出及財務(wù)結(jié)構(gòu)等支持公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題。一般來說，長期預(yù)算主要包括實(shí)施公司戰(zhàn)略應(yīng)進(jìn)行的研發(fā)預(yù)算、籌資預(yù)算和經(jīng)營擴(kuò)張所需的資本投資預(yù)算等。

長期預(yù)算和短期預(yù)算相比，不僅在編制時問的長短上有差異，而且在內(nèi)容和精細(xì)的程度上也有差異。在短期預(yù)算中，關(guān)鍵的預(yù)算假設(shè)在于對數(shù)量和價格的預(yù)測上，組織中的每個部門都必須接受這些關(guān)鍵性的假設(shè)，一般來說較為精細(xì)，并可作為日常營運(yùn)的控制標(biāo)準(zhǔn);而在長期預(yù)算中，關(guān)鍵的預(yù)算假設(shè)主要涉及應(yīng)進(jìn)入哪一個市場以及應(yīng)獲取何種技術(shù)的問題，它是對未來公司進(jìn)行的財務(wù)整體規(guī)劃，因此相對來說不需要特別精細(xì)。通常情況下，短期預(yù)算和長期預(yù)算的制定可以合并為一個過程，具體操作中可以采用長期預(yù)算以滾動方式和年度預(yù)算相結(jié)合的方法。

（四）從預(yù)算編制的特征來看，主要分為未來狀態(tài)預(yù)算、責(zé)任預(yù)算及措施預(yù)算。

1、未來狀態(tài)預(yù)算

未來狀態(tài)預(yù)算是指對預(yù)算期末公司財務(wù)狀況以及預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行的預(yù)算，具體包括預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤表和預(yù)算現(xiàn)金流量表。實(shí)際上，未來狀態(tài)：預(yù)算是對財務(wù)報表進(jìn)行的預(yù)計，它表明了如果經(jīng)營按照計劃進(jìn)行，在預(yù)算期末，公司將獲得何種財務(wù)報表。一般來說，財務(wù)報表預(yù)算建立在業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，是在既定假設(shè)前提下對業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行的綜合。

2、責(zé)任預(yù)算

責(zé)任預(yù)算是以責(zé)任中心為主體，以其可控的指標(biāo)為對象編制的預(yù)算。預(yù)算要有效地發(fā)揮控制作用，必須將業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和特定的責(zé)任主體聯(lián)系起來，否則預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)就很有可能落空。因此，需要將業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算分解至其可控主體，形成責(zé)任預(yù)算。責(zé)任預(yù)算是對業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的分解，在指標(biāo)分解過程中，既應(yīng)按照組織的層級進(jìn)行縱向分解，又應(yīng)按照組織的部門及其管理權(quán)限進(jìn)行橫向分解，應(yīng)保證事權(quán)、財權(quán)和預(yù)算責(zé)任的一致性。在各責(zé)任單位內(nèi)部，應(yīng)針對其負(fù)責(zé)的不同的預(yù)算項(xiàng)目分項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算的編制，在組織的層面匯總各責(zé)任主體的項(xiàng)目預(yù)算，即重新得到業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

3、措施預(yù)算

措施預(yù)算又稱保障預(yù)算，是對前述各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)提供的具體措施，具體包括完成預(yù)算應(yīng)采取的具體措施及該措施的可行性。實(shí)際上，措施預(yù)算是預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任主體日常工作相結(jié)合的一種有效方式，通過措施預(yù)算，前述各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)才有實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和保障。

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