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增值稅混合銷售與兼營

行為

定義

區(qū)別

舉例

稅務處理

混合銷售

一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務

強調(diào)必須在一項銷售行為中;不同行為具有因果聯(lián)系和從屬關系;

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按“經(jīng)營主業(yè)”繳納增值稅。

兼營

納稅人兼有銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為

強調(diào)在同一納稅人存在兩類經(jīng)營項目,但不是發(fā)生在同一銷售行為中,無從屬關系。

商場銷售服裝并設立餐飲區(qū)提供餐飲服務、設立影院提供廣播影視服務

按“核算水平”,分別核算按增值稅適用稅率;否則從高征稅。

提示:

納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務,按之前標準判斷是否屬于混合銷售?

答案:不屬于混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率(按兼營處理)憑啥?!

原因:自產(chǎn)貨物需要提供建筑安裝服務的,涉及安裝服務的金額往往較大,安裝技術要求較高,人力等成本也較大,如果判定為混合銷售,從銷售貨物13%稅率,則會增加企業(yè)負擔,最終提升消費者稅負!

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免費試聽:增值稅混合銷售與兼營

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