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增值稅混合銷售與兼營(yíng)

行為

定義

區(qū)別

舉例

稅務(wù)處理

混合銷售

一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

強(qiáng)調(diào)必須在一項(xiàng)銷售行為中;不同行為具有因果聯(lián)系和從屬關(guān)系;

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按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”繳納增值稅。

兼營(yíng)

納稅人兼有銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為

強(qiáng)調(diào)在同一納稅人存在兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,但不是發(fā)生在同一銷售行為中,無(wú)從屬關(guān)系。

商場(chǎng)銷售服裝并設(shè)立餐飲區(qū)提供餐飲服務(wù)、設(shè)立影院提供廣播影視服務(wù)

按“核算水平”,分別核算按增值稅適用稅率;否則從高征稅。

提示:

納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),按之前標(biāo)準(zhǔn)判斷是否屬于混合銷售?

答案:不屬于混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率(按兼營(yíng)處理)憑啥?!

原因:自產(chǎn)貨物需要提供建筑安裝服務(wù)的,涉及安裝服務(wù)的金額往往較大,安裝技術(shù)要求較高,人力等成本也較大,如果判定為混合銷售,從銷售貨物13%稅率,則會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān),最終提升消費(fèi)者稅負(fù)!

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