(2)非貨幣性福利的確認和計量(區(qū)分：自產產品或外購產品)

①企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產品的含稅公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

②企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額，并計入當期損益或相關資產成本。

小新點

自產產品給員工，視同銷售(售價+稅);

外購商品發(fā)員工，進項稅不可抵扣。

無論外購或自產，用于計提福利，確認金額均為“含稅公允價”。

(2023年新增)甲公司是一家生產筆記本電腦的企業(yè)，共有職工200名。2021年1月15日，甲公司決定以其生產的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺筆記本電腦的售價為1.4萬元，成本為1萬元。甲公司適用的增值稅稅率為13%，已開具了增值稅專用發(fā)票。假定200名職工中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。假定甲公司于當日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。

根據(jù)上述資料，甲公司計算筆記本電腦的售價總額及其增值稅銷項稅額如下：

筆記本電腦的售價總額=1.4×170+1.4×30=238+42=280(萬元)

筆記本電腦的增值稅銷項稅額=1.4×170×13%+1.4×30×13%=30.94 +5.46=36.4(萬元)

應當計入生產成本的職工薪酬金額=238+30.94=268.94(萬元)

應當計入管理費用的職工薪酬金額=42+5.46=47.46(萬元)

甲公司有關賬務處理如下：

借：生產成本　　　　　　　 2 689 400

管理費用　　　　　　　　 474 600

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

3 164 000

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

3 164 000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　 2 800 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

364 000

借：主營業(yè)務成本　　　　　　2000 000

貸：庫存商品　　　　　　　　 2000000