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零稅率、免稅、不征稅

【辨析】零稅率、免稅、不征稅的區(qū)別

類別

是否征稅

進(jìn)項(xiàng)

稅額

銷項(xiàng)

稅額

放棄后重新申請間隔

可否開增值稅普通發(fā)票

取得的收入可否稅前扣除

零稅率

是(稅率為零)

抵退轉(zhuǎn)

36個月

免稅

否(因?yàn)槊庹鳎?/p>

轉(zhuǎn)成本

變收入

不征稅

否(因不在征收范圍,如財政撥款、存款利息、保險賠償金)

變成本

無硬性規(guī)定

極特殊情況可以(如預(yù)付卡充值、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn))

不可

【拓展案例】甲企業(yè)申報的某科研開發(fā)項(xiàng)目得到當(dāng)?shù)氐胤秸呐鷾?zhǔn),并取得政府撥付的財政性項(xiàng)目專用資助資金200萬元。假設(shè)該專項(xiàng)資金完全符合財政部對“不征稅收入”的相關(guān)規(guī)定。

提問:

1.該項(xiàng)收入是否參與計算繳納企業(yè)所得稅?

2.該項(xiàng)收入對應(yīng)的支出是否享受加計扣除政策?

【解析】甲企業(yè)可以選擇放棄“不征稅”優(yōu)惠,選擇將該收入納入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,與此同時,該筆收入產(chǎn)生的支出也可以享受加計扣除政策,這項(xiàng)改變帶來所得稅應(yīng)稅收入增加200萬元,可稅前扣除的費(fèi)用增加200×(1+75%)=350萬元,凈減少應(yīng)納說所得額150萬元,假設(shè)甲企業(yè)所得稅稅率25%,則為企業(yè)節(jié)稅37.5萬元。

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免費(fèi)課程:零稅率、免稅、不征稅

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