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被審計單位管理層

含義

1.管理層:是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有經(jīng)營管理責任的人員,對財務報表編制負責。(經(jīng)理等)

2.治理層:是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括監(jiān)督財務報告的產生過程。(監(jiān)事會等)

注:在某些被審計單位,管理層包括部分或全部的治理層成員,如治理層中負有經(jīng)營管理責任的人員,或業(yè)主兼經(jīng)理。

責任劃分

1.管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任。

2.盡管在審計過程中,注冊會計師可能向管理層和治理層提出調整建議,甚至在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務報表提供某些咨詢或協(xié)助,但管理層仍然對編制財務報表承擔責任,并通過簽署財務報表確認這一責任。

3.如果財務報表存在重大錯報,而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn),也不能因為財務報表已經(jīng)被注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。

執(zhí)行審計

工作的前提

管理層和治理層(如適用)認可并理解其應當承擔下列責任:

1.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);(保證報表)

2.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;(保證內控)

3.向注冊會計師提供必要的工作條件,包括:(3方面)

(1)允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項);

(2)向注冊會計師提供審計所需的其他信息;

(3)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

(2014年)在確定執(zhí)行審計工作的前提時,下列有關管理層責任的說法中,注冊會計師認為正確的有( ?。?。

A.管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員

D.管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制

【答案】ABCD

【解析】管理層和治理層(如適用)應承擔的責任包括:(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表(選項B),并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制(選項D),以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;(3)向注冊會計師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)(選項A),向注冊會計師提供審計所需的其他的信息,允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員(選項C)。


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免費課程:審計業(yè)務的三方關系人——被審計單位管理層

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