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金融資產(chǎn)的計量

時點

資產(chǎn)類型

小宋提示

交易性金融資產(chǎn)

其他權(quán)益工具投資

初始計量

借:交易性金融資產(chǎn)——成本

  應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

  投資收益

 貸:銀行存款等

借:其他權(quán)益工具投資——成本

  應(yīng)收股利

 貸:銀行存款等

①取得交易金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用記入投資收益,而取得其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用記入成本

②價款中包含已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利/利息記入成本,確認(rèn)應(yīng)收項目

后續(xù)

計量

確認(rèn)股利或

利息

借:應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息

 貸:投資收益

借:應(yīng)收股利

 貸:投資收益

①交易性金融資產(chǎn)可能確認(rèn)現(xiàn)金股利,也可能確認(rèn)利息,但其他權(quán)益工具投資只能確認(rèn)現(xiàn)金股利

②確認(rèn)的應(yīng)收項目均記入當(dāng)期損益中

收到股利或

利息

借:銀行存款等

 貸:應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息

借:銀行存款等

 貸:應(yīng)收股利

期末按公允

價值計量

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

 貸:公允價值變動損益(或相反分錄)

借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動

 貸:其他綜合收益(或相反分錄)

①交易性金融資產(chǎn)公允價值變動記入當(dāng)期損益,其他權(quán)益工具投資公允價值變動記入所有者權(quán)益

②二者均不計提減值

出售計量

確認(rèn)出售利得或損失

借:銀行存款等(收到的凈額)

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

  ——公允價值變動(或借方)

  投資收益(差額,或在借方)

借:銀行存款等(收到的凈額)

貸:其他權(quán)益工具投資——成本

  ——公允價值變動(或借方)

  盈余公積(差額×10%)

利潤分配——未分配利潤(差額×90%)

①處置交易性金融資產(chǎn)的利得或損失記入當(dāng)期損益;

②處置其他權(quán)益工具投資的利得或損失記入到所有者權(quán)益的留存收益當(dāng)中

③ 留存收益相關(guān)科目可能在借方

結(jié)轉(zhuǎn)累計確認(rèn)的公允價值變動

/

借:其他綜合收益(或作相反的分錄)

 貸:盈余公積

利潤分配——未分配利潤

①處置交易性金融資產(chǎn)時,記入公允價值變動的累計額無須轉(zhuǎn)出

②處置其他權(quán)益工具投資時,記入其他綜合收益的累計額須轉(zhuǎn)到留存收益(小尾巴操作)

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免費(fèi)課程:金融資產(chǎn)的計量

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