交易性金融資產(chǎn)

其他權(quán)益工具投資

初始計量

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　投資收益

　貸：銀行存款等

借：其他權(quán)益工具投資——成本

　　應(yīng)收股利

　貸：銀行存款等

①取得交易金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用記入投資收益，而取得其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用記入成本

②價款中包含已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利/利息記入成本，確認(rèn)應(yīng)收項目

后續(xù)

計量

確認(rèn)股利或

利息

借：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息

　貸：投資收益

借：應(yīng)收股利

　貸：投資收益

①交易性金融資產(chǎn)可能確認(rèn)現(xiàn)金股利，也可能確認(rèn)利息，但其他權(quán)益工具投資只能確認(rèn)現(xiàn)金股利

②確認(rèn)的應(yīng)收項目均記入當(dāng)期損益中

收到股利或

利息

借：銀行存款等

　貸：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息

借：銀行存款等

　貸：應(yīng)收股利

期末按公允

價值計量

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　貸：公允價值變動損益（或相反分錄）

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動

　貸：其他綜合收益（或相反分錄）

①交易性金融資產(chǎn)公允價值變動記入當(dāng)期損益，其他權(quán)益工具投資公允價值變動記入所有者權(quán)益

②二者均不計提減值

出售計量

確認(rèn)出售利得或損失

借：銀行存款等（收到的凈額）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價值變動（或借方）

　　投資收益（差額，或在借方）

借：銀行存款等（收到的凈額）

貸：其他權(quán)益工具投資——成本

　　——公允價值變動（或借方）

　　盈余公積（差額×10%）

利潤分配——未分配利潤（差額×90%）

①處置交易性金融資產(chǎn)的利得或損失記入當(dāng)期損益；

②處置其他權(quán)益工具投資的利得或損失記入到所有者權(quán)益的留存收益當(dāng)中

③ 留存收益相關(guān)科目可能在借方

結(jié)轉(zhuǎn)累計確認(rèn)的公允價值變動

/

借：其他綜合收益（或作相反的分錄）

　貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

①處置交易性金融資產(chǎn)時，記入公允價值變動的累計額無須轉(zhuǎn)出

②處置其他權(quán)益工具投資時，記入其他綜合收益的累計額須轉(zhuǎn)到留存收益（小尾巴操作）