為什么消費(fèi)稅要計(jì)入成本增殖稅要單獨(dú)計(jì)算
問(wèn)題來(lái)源：
2022年11月1日，甲公司委托乙公司加工一批消費(fèi)稅應(yīng)稅P產(chǎn)品，P產(chǎn)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，雙方均為增值稅一般納稅人，甲公司當(dāng)日發(fā)出M原材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，11月20日，P產(chǎn)品加工完畢，甲公司以銀行存款支付加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅專(zhuān)用發(fā)票標(biāo)明的增值稅稅額1.3萬(wàn)元，乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為5萬(wàn)元；同日收回P產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司委托加工P產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的有（ ?。?。
A、發(fā)出M原材料時(shí)：
借：委托加工物資 600000
貸：原材料 600000
借：委托加工物資 600000
貸：原材料 600000
B、支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：
借：委托加工物資 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
13000
貸：銀行存款 113000
借：委托加工物資 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
13000
貸：銀行存款 113000
C、支付消費(fèi)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 50000
貸：銀行存款 50000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 50000
貸：銀行存款 50000
D、支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：
借：委托加工物資 113000
貸：銀行存款 113000
借：委托加工物資 113000
貸：銀行存款 113000
正確答案：A,B
答案分析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，P產(chǎn)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，支付的增值稅單獨(dú)核算，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。
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朱老師
2025-05-17 15:03:54 307人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
您的問(wèn)題涉及到消費(fèi)稅和增值稅的不同處理原則。這里的關(guān)鍵區(qū)別在于：消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，且在委托加工收回后直接用于銷(xiāo)售的情況下，消費(fèi)稅不能抵扣，必須計(jì)入委托加工物資的成本中；而增值稅是價(jià)外稅，一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，其稅額單獨(dú)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不進(jìn)入成本。因此，消費(fèi)稅增加物資成本，增值稅單獨(dú)核算用于后續(xù)抵稅，這是兩種稅種性質(zhì)和稅法規(guī)定的差異導(dǎo)致的。
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