為什么要除以(1-消費(fèi)稅稅率)?
為什么這里要除以一個(gè)一減去消費(fèi)稅率? 而在304頁的22題中,他就直接乘以稅率
問題來源:
(1)進(jìn)口一批珠寶玉石,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬元,繳納關(guān)稅3.6萬元。
(2)采取以舊換新方式銷售一批金手鐲,該批金手鐲含增值稅售價(jià)203400元,扣減舊手鐲折價(jià)后實(shí)際收取含增值稅價(jià)款113000元。
(3)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)合計(jì)98100元,民航發(fā)展基金合計(jì)5450元;取得注明員工身份信息的公路客票,票面金額合計(jì)10300元。
(4)購(gòu)進(jìn)一批取暖器,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元,全部作為福利發(fā)給職工。
(5)購(gòu)進(jìn)一批珍珠耳釘,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額650元,全部贈(zèng)送給乙歌劇團(tuán)。
(6)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)鑒定設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額62400元,因管理不善被盜。
(7)購(gòu)進(jìn)一批辦公桌椅,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元,因自然災(zāi)害導(dǎo)致全部毀損。
已知:
銷售貨物增值稅稅率為13%,進(jìn)口貨物增值稅稅率為13%;珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%;航空運(yùn)輸電子客票行程單按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,公路客票按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲公司當(dāng)月進(jìn)口珠寶玉石應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是( ?。?/p>
A、90×13%=11.7(萬元)
B、(90+3.6)×13%=12.168(萬元)
C、(90+3.6)÷(1-10%)×13%=13.52(萬元)
D、90÷(1-10%)×13%=13(萬元)
正確答案:C
答案分析:(1)進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費(fèi)稅稅率);(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率。
2.計(jì)算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售金手鐲增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( ?。?/p>
A、203400÷(1+13%)×13%=23400(元)
B、203400×13%=26442(元)
C、113000×13%=14690(元)
D、113000÷(1+13%)×13%=13000(元)
正確答案:D
答案分析:納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的,按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款(“不含增值稅差價(jià)”)為增值稅的計(jì)稅銷售額。
3.計(jì)算甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( ?。?。
A、98100÷(1+9%)×9%+10300÷(1+3%)×3%=8400(元)
B、(98100+5450)×9%+10300÷(1+3%)×3%=9619.5(元)
C、98100÷(1+9%)×9%+10300×3%=8409(元)
D、(98100+5450)÷(1+9%)×9%+10300÷(1+3%)×3%=8850(元)
正確答案:A
答案分析:(1)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%,不加“民航發(fā)展基金”,選項(xiàng)BD排除;(2)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,選項(xiàng)C排除。
4.甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( ?。?/p>
A、發(fā)給職工的取暖器的進(jìn)項(xiàng)稅額1300元
B、贈(zèng)送乙歌劇團(tuán)的珍珠耳釘?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額650元
C、因管理不善被盜的鑒定設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額62400元
D、因自然災(zāi)害毀損的辦公桌椅的進(jìn)項(xiàng)稅額10400元
正確答案:A,C
答案分析:(1)選項(xiàng)A:購(gòu)進(jìn)貨物專用于集體福利,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)選項(xiàng)B:購(gòu)進(jìn)貨物用于“投分送”,視同銷售貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額依法抵扣;(3)選項(xiàng)CD:因管理不善導(dǎo)致的損失,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,因不可抗力導(dǎo)致的損失、合理損耗,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

常老師
2022-03-11 05:20:57 10730人瀏覽
首先,我們要明白為什么要除以(1-消費(fèi)稅稅率),因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格,不管是否含增值稅,都是含消費(fèi)稅的,所以如果直接銷售,有銷售價(jià)格(不含增值稅,下同)的話,那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅,直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅,不需要除以(1-消費(fèi)稅稅率);但是如果沒有銷售價(jià)格,需要組價(jià)計(jì)算的話,我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中,這時(shí)候就要除以(1-消費(fèi)稅稅率)。
本題是進(jìn)口環(huán)節(jié),進(jìn)口環(huán)節(jié)由于貨物還沒有在我國(guó)流轉(zhuǎn)所以是沒有銷售價(jià)格的,必須采用組價(jià)計(jì)算稅額,因此要除以(1-消費(fèi)稅稅率);而304頁的22題,題中有銷售價(jià)格是不需要組成計(jì)稅價(jià)格的,所以直接乘以稅率計(jì)算稅額,您理解一下~
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