為什么要除以（1-消費稅稅率）？
為什么這里要除以一個一減去消費稅率？ 而在304頁的22題中，他就直接乘以稅率
問題來源：
（1）進口一批珠寶玉石，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為90萬元，繳納關(guān)稅3.6萬元。
（2）采取以舊換新方式銷售一批金手鐲，該批金手鐲含增值稅售價203400元，扣減舊手鐲折價后實際收取含增值稅價款113000元。
（3）購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價合計98100元，民航發(fā)展基金合計5450元；取得注明員工身份信息的公路客票，票面金額合計10300元。
（4）購進一批取暖器，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元，全部作為福利發(fā)給職工。
（5）購進一批珍珠耳釘，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額650元，全部贈送給乙歌劇團。
（6）購進一臺鑒定設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額62400元，因管理不善被盜。
（7）購進一批辦公桌椅，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元，因自然災(zāi)害導(dǎo)致全部毀損。
已知：
銷售貨物增值稅稅率為13%，進口貨物增值稅稅率為13%；珠寶玉石消費稅稅率為10%；航空運輸電子客票行程單按照9%計算進項稅額，公路客票按照3%計算進項稅額。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲公司當(dāng)月進口珠寶玉石應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、90×13%=11.7（萬元）
B、（90+3.6）×13%=12.168（萬元）
C、（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52（萬元）
D、90÷（1-10%）×13%=13（萬元）
正確答案：C
答案分析：（1）進口從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費稅稅率）；（2）進口環(huán)節(jié)增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率。
2.計算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售金手鐲增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?/p>
A、203400÷（1+13%）×13%=23400（元）
B、203400×13%=26442（元）
C、113000×13%=14690（元）
D、113000÷（1+13%）×13%=13000（元）
正確答案：D
答案分析：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款（“不含增值稅差價”）為增值稅的計稅銷售額。
3.計算甲公司當(dāng)月購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400（元）
B、（98100+5450）×9%+10300÷（1+3%）×3%=9619.5（元）
C、98100÷（1+9%）×9%+10300×3%=8409（元）
D、（98100+5450）÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8850（元）
正確答案：A
答案分析：（1）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，不加“民航發(fā)展基金”，選項BD排除；（2）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，選項C排除。
4.甲公司當(dāng)月下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A、發(fā)給職工的取暖器的進項稅額1300元
B、贈送乙歌劇團的珍珠耳釘?shù)倪M項稅額650元
C、因管理不善被盜的鑒定設(shè)備的進項稅額62400元
D、因自然災(zāi)害毀損的辦公桌椅的進項稅額10400元
正確答案：A,C
答案分析：（1）選項A：購進貨物專用于集體福利，其進項稅額不得抵扣；（2）選項B：購進貨物用于“投分送”，視同銷售貨物，其進項稅額依法抵扣；（3）選項CD：因管理不善導(dǎo)致的損失，進項稅額不得抵扣，因不可抗力導(dǎo)致的損失、合理損耗，進項稅額可以抵扣。
常老師
2022-03-11 05:20:57 10729人瀏覽
首先，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。
本題是進口環(huán)節(jié)，進口環(huán)節(jié)由于貨物還沒有在我國流轉(zhuǎn)所以是沒有銷售價格的，必須采用組價計算稅額，因此要除以（1-消費稅稅率）；而304頁的22題，題中有銷售價格是不需要組成計稅價格的，所以直接乘以稅率計算稅額，您理解一下~
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