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為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率）？

為什么這里要除以一個(gè)一減去消費(fèi)稅率？ 而在304頁(yè)的22題中，他就直接乘以稅率

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-03-10 11:01:57

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貴重首飾及珠寶玉石的零售業(yè)務(wù)。2019年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）進(jìn)口一批珠寶玉石，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，繳納關(guān)稅3.6萬(wàn)元。
（2）采取以舊換新方式銷售一批金手鐲，該批金手鐲含增值稅售價(jià)203400元，扣減舊手鐲折價(jià)后實(shí)際收取含增值稅價(jià)款113000元。
（3）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)合計(jì)98100元，民航發(fā)展基金合計(jì)5450元；取得注明員工身份信息的公路客票，票面金額合計(jì)10300元。
（4）購(gòu)進(jìn)一批取暖器，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元，全部作為福利發(fā)給職工。
（5）購(gòu)進(jìn)一批珍珠耳釘，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額650元，全部贈(zèng)送給乙歌劇團(tuán)。
（6）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)鑒定設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額62400元，因管理不善被盜。
（7）購(gòu)進(jìn)一批辦公桌椅，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元，因自然災(zāi)害導(dǎo)致全部毀損。
已知：
銷售貨物增值稅稅率為13%，進(jìn)口貨物增值稅稅率為13%；珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%；航空運(yùn)輸電子客票行程單按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，公路客票按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲公司當(dāng)月進(jìn)口珠寶玉石應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A、90×13%=11.7（萬(wàn)元）

B、（90+3.6）×13%=12.168（萬(wàn)元）

C、（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52（萬(wàn)元）

D、90÷（1-10%）×13%=13（萬(wàn)元）

正確答案：C

答案分析：（1）進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）；（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率。

2.計(jì)算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售金手鐲增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、203400÷（1+13%）×13%=23400（元）

B、203400×13%=26442（元）

C、113000×13%=14690（元）

D、113000÷（1+13%）×13%=13000（元）

正確答案：D

答案分析：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款（“不含增值稅差價(jià)”）為增值稅的計(jì)稅銷售額。

3.計(jì)算甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A、98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400（元）

B、（98100+5450）×9%+10300÷（1+3%）×3%=9619.5（元）

C、98100÷（1+9%）×9%+10300×3%=8409（元）

D、（98100+5450）÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8850（元）

正確答案：A

答案分析：（1）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，不加“民航發(fā)展基金”，選項(xiàng)BD排除；（2）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，選項(xiàng)C排除。

4.甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（　　）。

A、發(fā)給職工的取暖器的進(jìn)項(xiàng)稅額1300元

B、贈(zèng)送乙歌劇團(tuán)的珍珠耳釘?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額650元

C、因管理不善被盜的鑒定設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額62400元

D、因自然災(zāi)害毀損的辦公桌椅的進(jìn)項(xiàng)稅額10400元

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)貨物專用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；（2）選項(xiàng)B：購(gòu)進(jìn)貨物用于“投分送”，視同銷售貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額依法抵扣；（3）選項(xiàng)CD：因管理不善導(dǎo)致的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因不可抗力導(dǎo)致的損失、合理?yè)p耗，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

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常老師

2022-03-11 05:20:57 10725人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

首先，我們要明白為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷售，有銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）；但是如果沒(méi)有銷售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。

本題是進(jìn)口環(huán)節(jié)，進(jìn)口環(huán)節(jié)由于貨物還沒(méi)有在我國(guó)流轉(zhuǎn)所以是沒(méi)有銷售價(jià)格的，必須采用組價(jià)計(jì)算稅額，因此要除以（1-消費(fèi)稅稅率）；而304頁(yè)的22題，題中有銷售價(jià)格是不需要組成計(jì)稅價(jià)格的，所以直接乘以稅率計(jì)算稅額，您理解一下~

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