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為什么要除以(1-消費稅稅率)?

為什么這里要除以一個一減去消費稅率? 而在304頁的22題中,他就直接乘以稅率

一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算進口貨物應(yīng)納稅額的計算 2022-03-10 11:01:57

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事貴重首飾及珠寶玉石的零售業(yè)務(wù)。2019年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)進口一批珠寶玉石,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為90萬元,繳納關(guān)稅3.6萬元。
(2)采取以舊換新方式銷售一批金手鐲,該批金手鐲含增值稅售價203400元,扣減舊手鐲折價后實際收取含增值稅價款113000元。
(3)購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單,票價合計98100元,民航發(fā)展基金合計5450元;取得注明員工身份信息的公路客票,票面金額合計10300元。
(4)購進一批取暖器,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元,全部作為福利發(fā)給職工。
(5)購進一批珍珠耳釘,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額650元,全部贈送給乙歌劇團。
(6)購進一臺鑒定設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額62400元,因管理不善被盜。
(7)購進一批辦公桌椅,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元,因自然災(zāi)害導(dǎo)致全部毀損。
已知:
銷售貨物增值稅稅率為13%,進口貨物增值稅稅率為13%;珠寶玉石消費稅稅率為10%;航空運輸電子客票行程單按照9%計算進項稅額,公路客票按照3%計算進項稅額。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計算甲公司當(dāng)月進口珠寶玉石應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是( ?。?。

A、90×13%=11.7(萬元)

B、(90+3.6)×13%=12.168(萬元)

C、(90+3.6)÷(1-10%)×13%=13.52(萬元)

D、90÷(1-10%)×13%=13(萬元)

正確答案:C

答案分析:(1)進口從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品,組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費稅稅率);(2)進口環(huán)節(jié)增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率。

2.計算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售金手鐲增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( ?。?/p>

A、203400÷(1+13%)×13%=23400(元)

B、203400×13%=26442(元)

C、113000×13%=14690(元)

D、113000÷(1+13%)×13%=13000(元)

正確答案:D

答案分析:納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的,按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款(“不含增值稅差價”)為增值稅的計稅銷售額。

3.計算甲公司當(dāng)月購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣進項稅額的下列算式中,正確的是(  )。

A、98100÷(1+9%)×9%+10300÷(1+3%)×3%=8400(元)

B、(98100+5450)×9%+10300÷(1+3%)×3%=9619.5(元)

C、98100÷(1+9%)×9%+10300×3%=8409(元)

D、(98100+5450)÷(1+9%)×9%+10300÷(1+3%)×3%=8850(元)

正確答案:A

答案分析:(1)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%,不加“民航發(fā)展基金”,選項BD排除;(2)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,選項C排除。

4.甲公司當(dāng)月下列進項稅額中,不得從銷項稅額中抵扣的是(  )。

A、發(fā)給職工的取暖器的進項稅額1300元

B、贈送乙歌劇團的珍珠耳釘?shù)倪M項稅額650元

C、因管理不善被盜的鑒定設(shè)備的進項稅額62400元

D、因自然災(zāi)害毀損的辦公桌椅的進項稅額10400元

正確答案:A,C

答案分析:(1)選項A:購進貨物專用于集體福利,其進項稅額不得抵扣;(2)選項B:購進貨物用于“投分送”,視同銷售貨物,其進項稅額依法抵扣;(3)選項CD:因管理不善導(dǎo)致的損失,進項稅額不得抵扣,因不可抗力導(dǎo)致的損失、合理損耗,進項稅額可以抵扣。

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常老師

2022-03-11 05:20:57 10729人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

首先,我們要明白為什么要除以(1-消費稅稅率),因為消費稅是價內(nèi)稅,計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格,不管是否含增值稅,都是含消費稅的,所以如果直接銷售,有銷售價格(不含增值稅,下同)的話,那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅,直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅,不需要除以(1-消費稅稅率);但是如果沒有銷售價格,需要組價計算的話,我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中,這時候就要除以(1-消費稅稅率)。

本題是進口環(huán)節(jié),進口環(huán)節(jié)由于貨物還沒有在我國流轉(zhuǎn)所以是沒有銷售價格的,必須采用組價計算稅額,因此要除以(1-消費稅稅率);而304頁的22題,題中有銷售價格是不需要組成計稅價格的,所以直接乘以稅率計算稅額,您理解一下~

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