當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 初級會計職稱 > 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) > 答疑詳情

消費稅計算方式解析：何時除以（1-消費稅）與何時直接乘以稅率？

委托加工應(yīng)納消費稅的計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 2023-04-09 19:03:56

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2022年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，取得不含增值稅銷售額3000000元。
（2）將100套自產(chǎn)高檔口紅禮盒無償贈送給客戶，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價1500元/套。
（3）將50套自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價600元/套。
（4）以銀行存款5000000元投資乙商場。
（5）受托為丙公司加工一批高檔香水，收取加工費開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250000元、稅額32500元，丙公司提供材料成本800000元，甲公司無同類化妝品銷售價格。
（6）進(jìn)口一批成套化妝品，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格950000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
已知：高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司當(dāng)月下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是（　?。?。

A、將自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工

B、將自產(chǎn)高檔口紅禮盒無償贈送給客戶

C、以銀行存款投資乙商場

D、銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）選項AB：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面（選項AB）的，于移送使用時繳納消費稅。（2）選項D：高檔化妝品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。（3）選項C：用銀行存款“投資”是行為，和“應(yīng)稅消費品”完全不相關(guān)，不繳納消費稅（增值稅：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅。只是談及“投資”，未涉及利潤收取及所收取利潤的類型，不繳納增值稅）。

2.計算甲公司當(dāng)月受托加工高檔香水應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A、（800000+250000+32500）×15%

B、800000×15%

C、（800000+250000）×15%

D、（800000+250000）÷（1-15%）×15%

正確答案：D

答案分析：由于沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率），應(yīng)代收代繳消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率。

3.計算甲公司當(dāng)月進(jìn)口成套化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、950000÷（1-15%）×15%

B、950000×15%

C、（950000+950000×5%）÷（1-15%）×15%

D、（950000+950000×5%）×15%

正確答案：C

答案分析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算消費稅。實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）。

4.計算甲公司當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、3000000×13%+32500

B、（3000000+100×1500+50×600）×13%+32500-（950000+950000×5%）÷（1-15%）×13%

C、（3000000+100×1500+50×600+5000000）×13%+32500-（950000+950000×5%）÷（1-15%）×13%

D、3000000×13%-（950000+950000×5%）×13%

正確答案：B

答案分析：（1）進(jìn)口貨物的增值稅向“海關(guān)”繳納但符合條件的可以作為進(jìn)項稅額抵扣，選項A未考慮進(jìn)項稅，選項D對進(jìn)口貨物的增值稅計算錯誤；（2）如第1小題解析所述，“投資”本身不涉及增值稅，選項B正確，選項C錯誤。

查看完整問題

金老師

2023-04-10 13:47:56 5631人瀏覽

因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身，所以將一個不含消費稅的價格換算為含消費稅的價格時，需要除（1-消費稅比例稅率）。

如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果有銷售價格的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；

但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。

消費稅中需要組價的情形有進(jìn)口應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，沒有同類價需要組價，委托加工應(yīng)稅消費品，沒有同類價需要組價。

以進(jìn)口組價為例：

如上圖所示，假如消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，說明消費稅占組成計稅價格10%，推導(dǎo)出關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅占組成計稅價格的比例為90%，我們求出關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅，則組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-10%）

消費稅=組成計稅價格*消費稅比例稅率

因為增值稅為價外稅，增值稅是組成計稅價格的13%。

增值稅=組成計稅價格*增值稅比例稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-10%）*13%

您理解下~希望可以幫助到您~