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資本公積適用于做什么?

采用實(shí)際成本核算庫(kù)存商品的賬務(wù)處理 2023-05-10 19:49:28

問(wèn)題來(lái)源:

某商品流通企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。經(jīng)營(yíng)的A商品采用毛利率法核算。2022年第二季度初庫(kù)存A商品實(shí)際成本為620萬(wàn)元,為簡(jiǎn)化計(jì)算,該企業(yè)每期采用上季度毛利率計(jì)算商品銷售成本,并于每季度末重新計(jì)算本季度毛利率,已知第一季度毛利率為25%。2022年第二季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)4月份,外購(gòu)兩批A商品。第一批A商品已驗(yàn)收入庫(kù),至月底發(fā)票賬單尚未收到,無(wú)法確定其實(shí)際成本,月末暫估價(jià)為200萬(wàn)元。購(gòu)入第二批A商品取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬(wàn)元,增值稅稅額為19.5萬(wàn)元,企業(yè)開(kāi)具一張面值為169.5萬(wàn)元的銀行承兌匯票,同時(shí)以銀行存款支付承兌手續(xù)費(fèi)0.1萬(wàn)元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.006萬(wàn)元,該批A商品至月末尚未到達(dá)。本月未對(duì)外銷售A商品。
(2)5月初,收到4月份外購(gòu)的第一批A商品的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為26萬(wàn)元,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。同時(shí),4月份外購(gòu)的第二批A商品驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月該企業(yè)銷售A商品取得收入800萬(wàn)元,確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額104萬(wàn)元,相關(guān)款項(xiàng)均已收到。
(3)6月份,收到投資方投入的一批A商品并驗(yàn)收入庫(kù),該企業(yè)與投資方簽訂的投資合同中約定的該批商品價(jià)格為400萬(wàn)元(與公允價(jià)值相同),取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬(wàn)元,約定計(jì)入注冊(cè)資本的金額為452萬(wàn)元。當(dāng)月銷售A商品取得收入460萬(wàn)元,確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額59.8萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。6月末庫(kù)存A商品實(shí)際成本為425萬(wàn)元,未發(fā)生減值。
要求:根據(jù)上述資料,已知銷售商品均符合收入確認(rèn)條件,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)4月份外購(gòu)的第一批A商品賬務(wù)處理正確的是( ?。?br>

A、

4月末:
借:庫(kù)存商品               200
 貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款       200

B、

4月末:
借:庫(kù)存商品               200
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  26
 貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款       226

C、

5月初:
借:庫(kù)存商品               200
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  26
 貸:銀行存款               226

D、

5月初:
借:庫(kù)存商品           200(紅字)
 貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款   200(紅字)

正確答案:A,C,D

答案分析:

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

2.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)4月份外購(gòu)的第二批A商品賬務(wù)處理正確的是(  )。

A、

4月購(gòu)入商品時(shí):
借:庫(kù)存商品               150
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 19.5
 貸:銀行存款              169.5

B、

4月購(gòu)入商品時(shí):
借:在途物資               150
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 19.5
 貸:應(yīng)付票據(jù)              169.5

C、

4月支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用               0.1
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.006
 貸:銀行存款              0.106

D、

5月驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:庫(kù)存商品               150
 貸:在途物資               150

正確答案:B,C,D

答案分析:

4月購(gòu)入第二批A商品至月末尚未驗(yàn)收入庫(kù),應(yīng)計(jì)入在途物資,待5月驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。企業(yè)支付給銀行的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,對(duì)該企業(yè)接受投資者投入存貨的會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?/p>

A、“資本公積”科目貸方登記452萬(wàn)元

B、“庫(kù)存商品”科目借方登記400萬(wàn)元

C、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記52萬(wàn)元

D、“實(shí)收資本”科目貸方登記452萬(wàn)元

正確答案:B,C,D

答案分析:企業(yè)接受投資者投入存貨時(shí),應(yīng)按投資合同或協(xié)議中約定的金額確認(rèn)存貨成本,合同或協(xié)議約定價(jià)格不公允的除外,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以抵扣。相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:庫(kù)存商品               400
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  52
 貸:實(shí)收資本               452

4.根據(jù)期初資料、資料(2)和(3),下列各項(xiàng)中,對(duì)該企業(yè)5月和6月銷售A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本表述正確的是( ?。?/p>

A、5月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本600萬(wàn)元

B、5月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本800萬(wàn)元

C、6月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本345萬(wàn)元

D、6月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本460萬(wàn)元

正確答案:A,C

答案分析:該企業(yè)經(jīng)營(yíng)的A商品采用毛利率法核算,其題干說(shuō)明為簡(jiǎn)化計(jì)算,該企業(yè)每期采用上季度毛利率計(jì)算商品銷售成本,已知第一季度毛利率為25%,則5月結(jié)轉(zhuǎn)A商品銷售成本=800×(1-25%)=600(萬(wàn)元);6月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本=460×(1-25%)=345(萬(wàn)元)。

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),該企業(yè)第二季度商品銷售毛利和毛利率計(jì)算正確的是( ?。?/p>

A、銷售毛利為252萬(wàn)元

B、銷售毛利為315萬(wàn)元

C、毛利率為24%

D、毛利率為25%

正確答案:B,D

答案分析:第二季度銷售實(shí)際成本=期初存貨實(shí)際成本+本期購(gòu)入存貨實(shí)際成本-期末結(jié)存存貨實(shí)際成本=620(期初資料)+150(資料1)+200(資料2)+400(資料3)-425(資料3)=945(萬(wàn)元),第二季度銷售收入=800(資料2)+460(資料3)=1260(萬(wàn)元),毛利率=(1260-945)÷1260×100%=25%,選項(xiàng)D正確;銷售毛利=銷售凈額×毛利率=1260×25%=315(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確。

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田老師

2023-05-11 14:13:28 1830人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

資本公積的用途主要就是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本??梢詫?duì)比盈余公積來(lái)記憶,盈余公積主要用途:彌補(bǔ)虧損,轉(zhuǎn)增資本,發(fā)放現(xiàn)金股利等,而資本公積在初級(jí)中用途只有一個(gè)。

您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流~
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