資本公積適用于做什么?
問題來源:
某商品流通企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。經(jīng)營的A商品采用毛利率法核算。2022年第二季度初庫存A商品實(shí)際成本為620萬元,為簡化計算,該企業(yè)每期采用上季度毛利率計算商品銷售成本,并于每季度末重新計算本季度毛利率,已知第一季度毛利率為25%。2022年第二季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)4月份,外購兩批A商品。第一批A商品已驗(yàn)收入庫,至月底發(fā)票賬單尚未收到,無法確定其實(shí)際成本,月末暫估價為200萬元。購入第二批A商品取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元,增值稅稅額為19.5萬元,企業(yè)開具一張面值為169.5萬元的銀行承兌匯票,同時以銀行存款支付承兌手續(xù)費(fèi)0.1萬元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.006萬元,該批A商品至月末尚未到達(dá)。本月未對外銷售A商品。
(2)5月初,收到4月份外購的第一批A商品的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅稅額為26萬元,全部款項以銀行存款支付。同時,4月份外購的第二批A商品驗(yàn)收入庫。當(dāng)月該企業(yè)銷售A商品取得收入800萬元,確認(rèn)增值稅銷項稅額104萬元,相關(guān)款項均已收到。
(3)6月份,收到投資方投入的一批A商品并驗(yàn)收入庫,該企業(yè)與投資方簽訂的投資合同中約定的該批商品價格為400萬元(與公允價值相同),取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元,約定計入注冊資本的金額為452萬元。當(dāng)月銷售A商品取得收入460萬元,確認(rèn)增值稅銷項稅額59.8萬元,款項尚未收到。6月末庫存A商品實(shí)際成本為425萬元,未發(fā)生減值。
要求:根據(jù)上述資料,已知銷售商品均符合收入確認(rèn)條件,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項中,該企業(yè)4月份外購的第一批A商品賬務(wù)處理正確的是( ?。?。
A、
4月末:
借:庫存商品 200
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 200
B、
4月末:
借:庫存商品 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 26
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 226
C、
5月初:
借:庫存商品 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 26
貸:銀行存款 226
D、
5月初:
借:庫存商品 200(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 200(紅字)
正確答案:A,C,D
答案分析:
企業(yè)購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬,選項B錯誤。
2.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項中,該企業(yè)4月份外購的第二批A商品賬務(wù)處理正確的是( ?。?br>
A、
4月購入商品時:
借:庫存商品 150
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 19.5
貸:銀行存款 169.5
B、
4月購入商品時:
借:在途物資 150
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 19.5
貸:應(yīng)付票據(jù) 169.5
C、
4月支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時:
借:財務(wù)費(fèi)用 0.1
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.006
貸:銀行存款 0.106
D、
5月驗(yàn)收入庫時:
借:庫存商品 150
貸:在途物資 150
正確答案:B,C,D
答案分析:
4月購入第二批A商品至月末尚未驗(yàn)收入庫,應(yīng)計入在途物資,待5月驗(yàn)收入庫時轉(zhuǎn)入庫存商品,選項A錯誤。企業(yè)支付給銀行的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。
3.根據(jù)資料(3),下列各項中,對該企業(yè)接受投資者投入存貨的會計處理正確的是( )。
A、“資本公積”科目貸方登記452萬元
B、“庫存商品”科目借方登記400萬元
C、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記52萬元
D、“實(shí)收資本”科目貸方登記452萬元
正確答案:B,C,D
答案分析:企業(yè)接受投資者投入存貨時,應(yīng)按投資合同或協(xié)議中約定的金額確認(rèn)存貨成本,合同或協(xié)議約定價格不公允的除外,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以抵扣。相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:庫存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 52
貸:實(shí)收資本 452
4.根據(jù)期初資料、資料(2)和(3),下列各項中,對該企業(yè)5月和6月銷售A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本表述正確的是( ?。?。
A、5月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本600萬元
B、5月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本800萬元
C、6月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本345萬元
D、6月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本460萬元
正確答案:A,C
答案分析:該企業(yè)經(jīng)營的A商品采用毛利率法核算,其題干說明為簡化計算,該企業(yè)每期采用上季度毛利率計算商品銷售成本,已知第一季度毛利率為25%,則5月結(jié)轉(zhuǎn)A商品銷售成本=800×(1-25%)=600(萬元);6月結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本=460×(1-25%)=345(萬元)。
5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),該企業(yè)第二季度商品銷售毛利和毛利率計算正確的是( ?。?/p>
A、銷售毛利為252萬元
B、銷售毛利為315萬元
C、毛利率為24%
D、毛利率為25%
正確答案:B,D
答案分析:第二季度銷售實(shí)際成本=期初存貨實(shí)際成本+本期購入存貨實(shí)際成本-期末結(jié)存存貨實(shí)際成本=620(期初資料)+150(資料1)+200(資料2)+400(資料3)-425(資料3)=945(萬元),第二季度銷售收入=800(資料2)+460(資料3)=1260(萬元),毛利率=(1260-945)÷1260×100%=25%,選項D正確;銷售毛利=銷售凈額×毛利率=1260×25%=315(萬元),選項B正確。

田老師
2023-05-11 14:13:28 1829人瀏覽
資本公積的用途主要就是用來轉(zhuǎn)增資本??梢詫Ρ扔喙e來記憶,盈余公積主要用途:彌補(bǔ)虧損,轉(zhuǎn)增資本,發(fā)放現(xiàn)金股利等,而資本公積在初級中用途只有一個。
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