替買方墊付運(yùn)費(fèi)是計(jì)入應(yīng)收賬款還是其他應(yīng)收款
問題來源:
(1)4日,購(gòu)入M材料5000千克,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元,增值稅稅額為104000元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為11800元,增值稅稅額為1062元;全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù),運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗50千克。
(2)14日,購(gòu)入電暖器400臺(tái)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元,增值稅稅額為20800元,款項(xiàng)已通過銀行存款支付。
(3)18日,銷售N產(chǎn)品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000000元,增值稅稅額為390000元;甲公司以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi),收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為50000元,增值稅稅額為4500元;收到購(gòu)貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張,票面金額為3444500元,期限為2個(gè)月。該批N產(chǎn)品的實(shí)際成本為2500000元。符合收入確認(rèn)條件。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲公司購(gòu)入M材料應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目及其金額正確的是( ?。?/p>
A、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目105062元
B、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目104000元
C、“原材料”科目811800元
D、“材料采購(gòu)”科目803800元
正確答案:A,C
答案分析:(1)選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)B錯(cuò)誤:確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目105062(104000+1062)元。
(2)選項(xiàng)C正確:運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入原材料成本中,合理?yè)p耗不需要扣除。
(3)選項(xiàng)D錯(cuò)誤,采用實(shí)際成本核算,不通過“材料采購(gòu)”科目核算。
相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:原材料 811800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
105062
貸:銀行存款 916862
2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司購(gòu)入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?。
A、購(gòu)入商品時(shí):
借:庫(kù)存商品 160000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
20800
貸:銀行存款 180800
B、購(gòu)進(jìn)該批商品用于職工福利,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
20800
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
C、不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí):
借:庫(kù)存商品 20800
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
20800
D、購(gòu)入商品時(shí):
借:庫(kù)存商品 160000
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
貸:銀行存款 180800
正確答案:B,C,D
答案分析:
3.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?。
A、
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
160000
貸:庫(kù)存商品 160000
B、借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
180800
貸:庫(kù)存商品 180800
C、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180800
貸:庫(kù)存商品 180800
D、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000
貸:庫(kù)存商品 160000
正確答案:B
答案分析:選項(xiàng)B正確:外購(gòu)商品用于職工福利,不視同銷售。
實(shí)際發(fā)放時(shí),相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
180800
貸:庫(kù)存商品 [160000+20800]180800
4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲公司銷售N產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?/p>
A、確認(rèn)收入:
借:銀行存款 3390000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
390000
B、確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收票據(jù) 3444500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
390000
銀行存款 54500
C、確認(rèn)收入:
借:其他貨幣資金——銀行匯票 3444500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
390000
銀行存款 54500
D、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2500000
貸:庫(kù)存商品 2500000
正確答案:B,D
答案分析:(1)選項(xiàng)AC錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確:銷售商品收到銀行承兌匯票,通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算,代墊的運(yùn)輸費(fèi)以及增值稅貸記“銀行存款”科目。
(2)選項(xiàng)D正確:確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
5.根據(jù)資料(1)至(3),甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ?。┰?/p>
A、259638
B、280438
C、264138
D、284938
正確答案:D
答案分析:選項(xiàng)D正確:甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額=-105062(資料1)+390000(資料3)=284938(元)。

賀老師
2023-05-13 09:55:34 2254人瀏覽
尊敬的學(xué)員,您好:
如您所述,因?yàn)楹弯N售商品直接相關(guān),所以就直接計(jì)入應(yīng)收賬款核算,您參照來看一下。
您再理解理解,哪塊還有問題,歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過考試!
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