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替買方墊付運(yùn)費是計入應(yīng)收賬款還是其他應(yīng)收款

采用實際成本核算非貨幣性職工薪酬 2023-05-12 15:21:34

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,采用實際成本進(jìn)行材料日常核算,確認(rèn)銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年12月該公司“應(yīng)交稅費”科目期初余額為零,當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)4日,購入M材料5000千克,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元,增值稅稅額為104000元;發(fā)生運(yùn)輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費為11800元,增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收入庫,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗50千克。
(2)14日,購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元,增值稅稅額為20800元,款項已通過銀行存款支付。
(3)18日,銷售N產(chǎn)品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元,增值稅稅額為390000元;甲公司以銀行存款代墊運(yùn)費,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費為50000元,增值稅稅額為4500元;收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張,票面金額為3444500元,期限為2個月。該批N產(chǎn)品的實際成本為2500000元。符合收入確認(rèn)條件。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1),下列各項中,甲公司購入M材料應(yīng)借記的會計科目及其金額正確的是( ?。?/p>

A、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目105062元

B、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目104000元

C、“原材料”科目811800元

D、“材料采購”科目803800元

正確答案:A,C

答案分析:(1)選項A正確、選項B錯誤:確認(rèn)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目105062(104000+1062)元。
(2)選項C正確:運(yùn)輸費計入原材料成本中,合理損耗不需要扣除。
(3)選項D錯誤,采用實際成本核算,不通過“材料采購”科目核算。
相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:原材料          811800
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
               105062
 貸:銀行存款         916862

2.根據(jù)資料(2),下列各項中,甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的會計處理正確的是(  )。

A、購入商品時:
借:庫存商品         160000
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
                20800
 貸:銀行存款         180800

B、購進(jìn)該批商品用于職工福利,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
                20800
 貸:應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800

C、不可抵扣增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品          20800
 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
                 20800

D、購入商品時:
借:庫存商品         160000
  應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800
 貸:銀行存款         180800

正確答案:B,C,D

答案分析:

3.根據(jù)資料(2),下列各項中,甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會計處理正確的是( ?。?/p>

A、

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
               160000
 貸:庫存商品         160000

B、借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
               180800
 貸:庫存商品         180800

C、借:主營業(yè)務(wù)成本       180800
 貸:庫存商品         180800

D、借:主營業(yè)務(wù)成本       160000
 貸:庫存商品         160000

正確答案:B

答案分析:選項B正確:外購商品用于職工福利,不視同銷售。
實際發(fā)放時,相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
               180800
 貸:庫存商品 [160000+20800]180800

4.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲公司銷售N產(chǎn)品相關(guān)會計處理正確的是( ?。?。

A、確認(rèn)收入:
借:銀行存款         3390000
 貸:主營業(yè)務(wù)收入       3000000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
                390000

B、確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收票據(jù)         3444500
 貸:主營業(yè)務(wù)收入       3000000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
                390000
   銀行存款          54500

C、確認(rèn)收入:
借:其他貨幣資金——銀行匯票 3444500
 貸:主營業(yè)務(wù)收入       3000000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
                390000
   銀行存款          54500

D、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本       2500000
 貸:庫存商品         2500000

正確答案:B,D

答案分析:(1)選項AC錯誤、選項B正確:銷售商品收到銀行承兌匯票,通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算,代墊的運(yùn)輸費以及增值稅貸記“銀行存款”科目。
(2)選項D正確:確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的同時需結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。

5.根據(jù)資料(1)至(3),甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ?。┰?。

A、259638

B、280438

C、264138

D、284938

正確答案:D

答案分析:選項D正確:甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額=-105062(資料1)+390000(資料3)=284938(元)。

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賀老師

2023-05-13 09:55:34 2250人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

如您所述,因為和銷售商品直接相關(guān),所以就直接計入應(yīng)收賬款核算,您參照來看一下。

您再理解理解,哪塊還有問題,歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過考試!

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