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低值易耗品攤銷應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)科目?

資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明委托加工物資 2023-05-13 09:45:37

問題來源:

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,采用實(shí)際成本核算存貨。2019年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“期末余額”欄為200000元。12月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)10日,購入原材料2000千克,采購單價(jià)為100元,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000元,增值稅稅額為26000元;由銷售方代墊運(yùn)費(fèi),取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2000元,增值稅稅額為180元;全部款項(xiàng)以銀行存款支付。12日,原材料驗(yàn)收入庫,發(fā)現(xiàn)短缺10千克,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。
(2)20日,企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批,實(shí)際成本為9000元,采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用3次,此次為第1次攤銷。
(3)25日,委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料,發(fā)出材料并支付加工費(fèi)。發(fā)出材料的成本為80000元,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為15000元,增值稅稅額為1950元,由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅為5000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗(yàn)收入庫,將用于直接對(duì)外銷售。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(2019年改編)

1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)購入原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( ?。?/p>

A、運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗不應(yīng)調(diào)整原材料單位成本

B、價(jià)款已付尚未驗(yàn)收入庫的原材料采購成本記入“在途物資”科目

C、銷售方代墊運(yùn)費(fèi)2000元應(yīng)計(jì)入原材料采購成本

D、銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的增值稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額入賬

正確答案:B,C,D

答案分析:運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗計(jì)算采購成本時(shí)不用扣除,但是計(jì)算單位成本時(shí)需要將合理損耗的數(shù)量扣除,按照實(shí)際入庫的數(shù)量計(jì)算,選項(xiàng)A不正確。
12月10日購入時(shí):
借:在途物資         202000
  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
                26180
 貸:銀行存款         228180
12月12日驗(yàn)收入庫時(shí):
借:原材料          202000
 貸:在途物資         202000
選項(xiàng)BCD正確。

2.根據(jù)資料(1),該批原材料的采購成本是( ?。┰?/p>

A、200000

B、201000

C、199000

D、202000

正確答案:D

答案分析:該批原材料的采購成本=200000+2000=202000(元),選項(xiàng)D正確。

3.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于行政管理部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?/p>

A、借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 9000
 貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫 9000

B、借:管理費(fèi)用          3000
 貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 3000

C、借:管理費(fèi)用          9000
 貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫 9000

D、借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 3000
 貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 3000

正確答案:A,B

答案分析:

會(huì)計(jì)分錄如下:
領(lǐng)用時(shí):
借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 9000
 貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫 9000
第1次攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用          3000
 貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷
                 3000
選項(xiàng)AB正確,選項(xiàng)CD不正確。

4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是(  )。

A、材料成本80000元

B、增值稅1950元

C、加工費(fèi)15000元

D、消費(fèi)稅5000元

正確答案:A,C,D

答案分析:會(huì)計(jì)分錄如下:
發(fā)出材料:
借:委托加工物資        80000
 貸:原材料           80000
支付加工費(fèi):
借:委托加工物資        15000
  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
                1950
 貸:銀行存款          16950
受托單位代收代繳的消費(fèi)稅(收回后直接對(duì)外銷售):
借:委托加工物資        5000
 貸:銀行存款          5000

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),2019年12月31日,該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額是( ?。┰?。

A、410000

B、414000

C、499000

D、419000

正確答案:D

答案分析:2019年12月31日,該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額=200000(期初資料)+202000(資料1)-3000(資料2)+(15000+5000)(資料3)=419000(元),選項(xiàng)D正確。

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朱老師

2023-05-14 04:25:37 2665人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

這塊注意,按照部門等考慮,書上寫的是制造費(fèi)用【等】,不局限于制造費(fèi)用,如本題是行政管理部門領(lǐng)用,所以是計(jì)入管理費(fèi)用,您參照來看一下。

您再理解理解,哪塊還有問題,歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過考試!
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