1.根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

正確答案：B

答案分析：

運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購(gòu)成本，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

考核點(diǎn)：存貨的采購(gòu)成本
依據(jù)：教材P70
采購(gòu)成本包含購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存采購(gòu)成本的費(fèi)用。
存貨的購(gòu)買價(jià)款是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
存貨的相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)購(gòu)買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及相應(yīng)的教育費(fèi)附加等應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的稅費(fèi)。
其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用是指采購(gòu)成本中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用，如在存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。

2.根據(jù)資料（2），收回的委托加工物資成本為（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：

委托加工物資收回成本=80+20=100（萬元）。委托方收回委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

考核點(diǎn)：委托加工物資
依據(jù)：教材P91
1、需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，在加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；
如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。
2、這里增值稅是價(jià)外稅，單獨(dú)計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，不計(jì)入到委托加工物資的成本中；
收回后用于繼續(xù)加工的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資成本中。

3.根據(jù)資料（3），下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的是（　?。?br>

正確答案：B,C,D

答案分析：

公司將設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃，仍屬于公司固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元），出租設(shè)備發(fā)生的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。

考核點(diǎn)：收入核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
依據(jù)：教材170
1、“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。
2、“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
選項(xiàng)A：企業(yè)出租固定資產(chǎn)屬于日?；顒?dòng)，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入不正確）；
選項(xiàng)B：設(shè)備出租仍屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算（正確）；
選項(xiàng)C：出租設(shè)備的折舊金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本（正確）；
選項(xiàng)D：租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所以影響營(yíng)業(yè)收入的金額=11.3/（1+13%）=10（萬元）（正確）。

4.根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。

正確答案：A,B,D

答案分析：

出售固定資產(chǎn)的凈損益記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

1、需要區(qū)分混淆點(diǎn)，報(bào)廢、毀損的損益是要計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收支中，而正常處置、轉(zhuǎn)讓是要計(jì)入到資產(chǎn)處置損益中。根據(jù)資料（4），賬務(wù)處理為： 
轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 218
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　200【按照公允價(jià)值記錄】
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　18
　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【218÷（1+9%）×9%】
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 100【貸方差額從借方轉(zhuǎn)出】
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

【提示】
1、后兩筆分錄也可以合并為
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 218
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　18
      資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
2、基于選擇題有時(shí)會(huì)按照提示上方分錄的形式考察，所以建議學(xué)員也需要掌握。

5.根據(jù)資料（5），甲公司當(dāng)月計(jì)提稅金及附加的金額為（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：

計(jì)入稅金及附加的金額=30+6+7+5=48（萬元）。

考核點(diǎn)：稅金及附加
依據(jù)：教材P183
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
增值稅是價(jià)外稅，是客戶要承擔(dān)的，而計(jì)入到稅金及附加的部分是企業(yè)要承擔(dān)的，影響利潤(rùn)的。