問題來源:
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1)2日,企業(yè)自行開發(fā)的一項行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束,達到預定用途。其中,研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束,共發(fā)生支出600000元,不符合資本化確認條件;開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束,達到預定用途,共發(fā)生支出300000元,全部符合資本化確認條件。企業(yè)預計M非專利技術(shù)的受益年限為5年,殘值為零,采用直線法進行攤銷。
(2)10日,購入一臺不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備,取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為800000元,增值稅稅額為104000元,款項尚未支付。
(3)12日,N生產(chǎn)設(shè)備運達并交付使用。以銀行存款支付N設(shè)備運輸費,取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為3000元,增值稅稅額為270元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(2019年改編)
1.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會計科目處理表述正確的是( ?。?。
A、12月2日一次性將“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集金額600000元轉(zhuǎn)入“管理費用”科目
B、6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時記入“研發(fā)支出—費用化支出”科目共計600000元
C、12月2日一次性將“研發(fā)支出—資本化支出”科目歸集金額300000元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目
D、7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目共計300000元
正確答案:B,C,D
答案分析:期末,將“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目,選項A錯誤;研發(fā)無形資產(chǎn),研究階段的支出全部費用化,計入研發(fā)支出—費用化支出的金額是600000元,選項B正確;開發(fā)階段滿足資本化條件的支出,計入研發(fā)支出—資本化支出,金額是300000元,選項D正確;研發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的,將研發(fā)支出—資本化支出的金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目,金額是300000元,選項C正確。
2.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是( )。
A、應(yīng)自2019年12月起開始計提攤銷
B、計提的攤銷額應(yīng)計入管理費用
C、2019年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5000元
D、應(yīng)自2020年1月起開始計提攤銷
正確答案:A,B,C
答案分析:無形資產(chǎn),當月增加當月開始攤銷,從2019年12月開始攤銷,選項A正確,選項D錯誤;該無形資產(chǎn)是行政部門管理用,攤銷額計入管理費用,選項B正確;2019年12月該非專利技術(shù)攤銷金額=300000/5/12=5000(元),選項C正確。
3.根據(jù)資料(2)和(3),下列各項中,關(guān)于N設(shè)備的會計處理表述正確的是( ?。?/p>
A、支付運輸費3000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方
B、月末將“在建工程”科目借方金額3000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目
C、支付運輸費3000元記入“在建工程”科目借方
D、購進設(shè)備價款800000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方
正確答案:A,D
答案分析:購入不需要安裝的固定資產(chǎn),購入時,按照購買的價款和運輸費的價款,記入“固定資產(chǎn)”科目的借方,不通過“在建工程”科目核算,選項BC錯誤,選項AD正確。
4.根據(jù)資料(2)和(3),下列各項中,關(guān)于購進N設(shè)備的增值稅會計處理正確的是( ?。?/p>
A、借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目62562元
B、借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目104270元
C、借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目104000元
D、借記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目41708元
正確答案:B
答案分析:購入機器設(shè)備,增值稅可以全額抵扣,購買價款對應(yīng)的增值稅和運費對應(yīng)的增值稅計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額),選項B正確,選項ACD錯誤。
5.根據(jù)資料(1)至(3),該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目和“無形資產(chǎn)”項目期末余額增加的金額分別是( ?。?。
A、800000元和295000元
B、803000元和295000元
C、800000元和300000元
D、803000元和300000元
正確答案:B
答案分析:固定資產(chǎn)當月增加當月不提折舊,下月開始計提折舊,年末“固定資產(chǎn)”項目的增加金額是803000元;無形資產(chǎn)當月增加當月攤銷,所以期末“無形資產(chǎn)”項目的增加金額=300000-5000=295000(元),選項B正確。

王老師
2021-09-25 15:22:35 2744人瀏覽
資料(1):
借:研發(fā)支出——費用化支出600000
貸:銀行存款等600000
借:管理費用600000
貸:研發(fā)支出——費用化支出600000
借:研發(fā)支出——資本化支出300000
貸:銀行存款等300000
借:無形資產(chǎn)300000
貸:研發(fā)支出——資本化支出300000
攤銷:
借:管理費用5000
貸:累計攤銷5000
資料(2)、資料(3):
借:固定資產(chǎn) 803000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)104270
貸:銀行存款3270
應(yīng)付賬款904000
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