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怎樣區(qū)分固定資產(chǎn)清理、資產(chǎn)處置損益和待處理財產(chǎn)損溢

“固定資產(chǎn)清理”“待處理財產(chǎn)損溢和“資產(chǎn)處置損益”這三個科目一直有點模糊不知道該怎么區(qū)分和運用,可以詳細(xì)講解一下嗎,有沒有什么可以明顯可以區(qū)分的特點

處置固定資產(chǎn) 2021-02-24 19:07:57

肖老師

2021-02-24 19:33:06 14067人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

待處理財產(chǎn)損溢,是在財產(chǎn)清查也就是看盤盈盤虧的時候用到的。

固定資產(chǎn)清理是核算企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)。

資產(chǎn)處置損益是固定資產(chǎn)處置時最后的結(jié)轉(zhuǎn)的問題,完整的分錄是:

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理

    累計折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸:固定資產(chǎn)

2.發(fā)生清理費等

借:固定資產(chǎn)清理

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸:銀行存款等

3.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

借:銀行存款

    原材料

  貸:固定資產(chǎn)清理

      應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

4.保險賠償?shù)鹊奶幚?/p>

借:其他應(yīng)收款

  貸:固定資產(chǎn)清理

5.清理凈損益的處理

(1)因自然災(zāi)害發(fā)生毀損而報廢清理產(chǎn)生的損失:

借:營業(yè)外支出—非常損失(非正常原因)

  貸:固定資產(chǎn)清理

(2)經(jīng)營期間報廢清理產(chǎn)生的損失或利得:

借:營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失(正常原因)

  貸:固定資產(chǎn)清理

或:

借:固定資產(chǎn)清理

  貸:營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

(3)因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失

借:固定資產(chǎn)清理

  貸:資產(chǎn)處置損益(或相反分錄)

待處理財產(chǎn)損溢用到的分錄是:

資產(chǎn)

盤盈(現(xiàn)金稱溢余)

盤虧(現(xiàn)金稱短缺)







庫存現(xiàn)金

借:庫存現(xiàn)金

  貸:待處理財產(chǎn)損溢

借:待處理財產(chǎn)損溢

  貸:其他應(yīng)付款

      營業(yè)外收入[無法查明原因]

【提示】庫存現(xiàn)金的盤盈,如果無法查明原因(實在付不出去了),作為企業(yè)的一項利得,計入營業(yè)外收入

借:待處理財產(chǎn)損溢

  貸:庫存現(xiàn)金

借:其他應(yīng)收款

管理費用

  貸:待處理財產(chǎn)損溢

【提示】庫存現(xiàn)金的盤虧,如果是無法查明原因,不計入營業(yè)外支出,而是計入管理費用





存貨

借:原材料等

  貸:待處理財產(chǎn)損溢

借:待處理財產(chǎn)損溢

  貸:管理費用

借:待處理財產(chǎn)損溢

  貸:原材料等

      應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

借:原材料[收回殘料]

    其他應(yīng)收款[應(yīng)收賠款]

    管理費用[管理不善]

    營業(yè)外支出[自然災(zāi)害]

  貸:待處理財產(chǎn)損溢

【提示】自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤虧,進(jìn)項稅額可以抵扣,不需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理








固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

  貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

  貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

  貸:盈余公積

      利潤分配—未分配利潤

【提示】固定資產(chǎn)的盤盈,作為前期差錯處理,按照重置成本重新確定固定資產(chǎn)的入賬價值,同時調(diào)整期初留存收益

借:待處理財產(chǎn)損溢

    累計折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸:固定資產(chǎn)

      應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

借:營業(yè)外支出

    其他應(yīng)收款

  貸:待處理財產(chǎn)損溢

【提示1】盤虧的固定資產(chǎn),按照資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢;轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額,按照其賬面凈值(固定資產(chǎn)原值-累計折舊)乘以適用稅率計算

【提示2】自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)盤虧,進(jìn)項稅額可以抵扣,不需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理


希望老師的解答能夠?qū)δ兴鶐椭鷡祝您輕松過關(guān),加油!

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