資產(chǎn)

盤盈（現(xiàn)金稱溢余）

盤虧（現(xiàn)金稱短缺）

庫存現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸：其他應(yīng)付款

      營業(yè)外收入［無法查明原因］

【提示】庫存現(xiàn)金的盤盈，如果無法查明原因（實(shí)在付不出去了）,作為企業(yè)的一項(xiàng)利得，計(jì)入營業(yè)外收入

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸：庫存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【提示】庫存現(xiàn)金的盤虧，如果是無法查明原因，不計(jì)入營業(yè)外支出，而是計(jì)入管理費(fèi)用

存貨

借：原材料等

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸：管理費(fèi)用

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸：原材料等

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：原材料［收回殘料］

    其他應(yīng)收款［應(yīng)收賠款］

    管理費(fèi)用［管理不善］

    營業(yè)外支出［自然災(zāi)害］

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【提示】自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤虧，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

  貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：盈余公積

      利潤分配—未分配利潤

【提示】固定資產(chǎn)的盤盈，作為前期差錯(cuò)處理，按照重置成本重新確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，同時(shí)調(diào)整期初留存收益

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    累計(jì)折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸：固定資產(chǎn)

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：營業(yè)外支出

    其他應(yīng)收款

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【提示1】盤虧的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢；轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊）乘以適用稅率計(jì)算

【提示2】自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)盤虧，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理