正確答案：A,B

答案分析：交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

考核點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)概述

原因分析：

（1）稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 車(chē)船稅、印花稅等。賬務(wù)處理如下：

計(jì)算確定與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資 源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

         —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

         —應(yīng)交教育費(fèi)附加

       —應(yīng)交資源稅

         —應(yīng)交土地增值稅

         —應(yīng)交房產(chǎn)稅

       —應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

       —應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

       —應(yīng)交車(chē)船稅等

印花稅：

借：稅金及附加

  貸：銀行存款

印花稅不通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算，直接計(jì)入“稅金及附加”。

消費(fèi)稅：

收回委托加工物資后直接對(duì)外出售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：銀行存款

收回委托加工物資后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

進(jìn)口消費(fèi)品，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口商品成本

借：庫(kù)存商品

貸：銀行存款

正常銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）A選項(xiàng)的分錄是：

代扣時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

  貸：銀行存款

這里不是通過(guò)其他應(yīng)付款核算的。

（3）既不通過(guò)稅金及附加也不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算：

契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅。

（4）D選項(xiàng)和應(yīng)交稅費(fèi)無(wú)關(guān)，分錄為：

借：固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

（5）關(guān)稅計(jì)入到進(jìn)口貨物的成本:

借：庫(kù)存商品等

貸：銀行存款