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不通過稅金及附加計(jì)算的有哪些稅種?

不通過稅金及附加計(jì)算的有哪些?

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入 2020-07-03 08:39:27

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品。商品適用的增值稅稅率為13%,甲公司2019年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)5日,向乙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000萬元,增值稅稅額為650萬元。該批商品的成本為3500萬元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30。
(2)13日,收到乙公司的全部款項(xiàng)并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(3)15日,向丙公司銷售不需用材料一批,開出的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬元,增值稅260萬元,材料的成本為1500萬元,收到丙公司開出的商業(yè)承兌匯票抵償材料款。
(4)1日甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同,合同約定裝修價(jià)款為50萬元,增值稅稅額為3萬元,裝修費(fèi)用每月末按照履約進(jìn)度支付。戊公司按照履約進(jìn)度支付相應(yīng)的價(jià)款和增值稅,截至12月31日,甲公司共發(fā)生成本5萬元,均為人工費(fèi)用,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本15萬元。假定該業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),按照已發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進(jìn)度。
(5)當(dāng)月,甲公司應(yīng)交納增值稅3500萬元,消費(fèi)稅2000萬元,城建稅和教育費(fèi)附加分別為350萬和100萬元,印花稅10萬元,車輛購(gòu)置稅5萬元,環(huán)境保護(hù)稅30萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示) 

1.根據(jù)資料(1)至(2),甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為( ?。┤f元。

A、100

B、50

C、113

D、56.5

正確答案:A

答案分析:乙公司在10天內(nèi)付款,甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=5000×2%=100(萬元)。

2.根據(jù)資料(3),下列會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?。

A、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目1500萬元

B、借記“應(yīng)收票據(jù)”科目2260萬元

C、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目2000萬元

D、貸記“原材料”科目2000萬元

正確答案:B,C

答案分析:分錄如下:
借:應(yīng)收票據(jù)                       2260
 貸:其他業(yè)務(wù)收入                     2000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)          260
借:其他業(yè)務(wù)成本                    1500
 貸:原材料                        1500 

3.根據(jù)資料(4),甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的安裝收入的是( ?。┤f元。

A、10

B、12.5

C、50

D、5

正確答案:B

答案分析:甲公司12月末的履約進(jìn)度=5÷(5+15)×100%=25%,甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的安裝收入=50×25%=12.5(萬元)。

4.根據(jù)資料(4),下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( ?。?/p>

A、發(fā)生人工成本時(shí),借記“其他業(yè)務(wù)成本”5萬元

B、發(fā)生人工成本時(shí),借記“合同履約成本”5萬元

C、12月31日確認(rèn)收入時(shí),貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”12.5萬元

D、12月31日確認(rèn)收入時(shí),貸記“其他業(yè)務(wù)收入”12.5萬元

正確答案:B,D

答案分析:甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:
實(shí)際發(fā)生人工成本:
借:合同履約成本                      5
 貸:應(yīng)付職工薪酬                      5
12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本:
借:銀行存款                      13.25
 貸:其他業(yè)務(wù)收入                     12.5
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)          0.75
借:其他業(yè)務(wù)成本                      5
 貸:合同履約成本                      5 

5.根據(jù)資料(5),甲公司12月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為( ?。┤f元。

A、2495

B、2490

C、5995

D、2480

正確答案:B

答案分析:甲公司12月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額=2000+350+100+10+30=2490(萬元)。

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肖老師

2020-07-03 17:23:17 9160人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

不通過稅金及附加核算的稅種:

1)耕地占用稅,計(jì)入成本,一般計(jì)入無形資產(chǎn)等科目;

2)車輛購(gòu)置稅,計(jì)入成本,一般計(jì)入固定資產(chǎn)等科目;

3)契稅,計(jì)入成本;

4)增值稅;

5)企業(yè)所得稅。



祝您輕松過關(guān),一定會(huì)的,加油!
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