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不通過(guò)稅金及附加計(jì)算的有哪些稅種？

不通過(guò)稅金及附加計(jì)算的有哪些？

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入 2020-07-03 08:39:27

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品。商品適用的增值稅稅率為13%，甲公司2019年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）5日，向乙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為650萬(wàn)元。該批商品的成本為3500萬(wàn)元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。
（2）13日，收到乙公司的全部款項(xiàng)并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（3）15日，向丙公司銷售不需用材料一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅260萬(wàn)元，材料的成本為1500萬(wàn)元，收到丙公司開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票抵償材料款。
（4）1日甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為3萬(wàn)元，裝修費(fèi)用每月末按照履約進(jìn)度支付。戊公司按照履約進(jìn)度支付相應(yīng)的價(jià)款和增值稅，截至12月31日，甲公司共發(fā)生成本5萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本15萬(wàn)元。假定該業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照已發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進(jìn)度。
（5）當(dāng)月，甲公司應(yīng)交納增值稅3500萬(wàn)元，消費(fèi)稅2000萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加分別為350萬(wàn)和100萬(wàn)元，印花稅10萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅5萬(wàn)元，環(huán)境保護(hù)稅30萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1）至（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為（　?。┤f(wàn)元。

A、100

B、50

C、113

D、56.5

正確答案：A

答案分析：乙公司在10天內(nèi)付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=5000×2%=100（萬(wàn)元）。

2.根據(jù)資料（3），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目1500萬(wàn)元

B、借記“應(yīng)收票據(jù)”科目2260萬(wàn)元

C、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目2000萬(wàn)元

D、貸記“原材料”科目2000萬(wàn)元

正確答案：B,C

答案分析：分錄如下：
借：應(yīng)收票據(jù) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2260
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　 260
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1500

3.根據(jù)資料（4），甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的安裝收入的是（　?。┤f(wàn)元。

A、10

B、12.5

C、50

D、5

正確答案：B

答案分析：甲公司12月末的履約進(jìn)度=5÷（5+15）×100%=25%，甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的安裝收入=50×25%=12.5（萬(wàn)元）。

4.根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（　?。?。

A、發(fā)生人工成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”5萬(wàn)元

B、發(fā)生人工成本時(shí)，借記“合同履約成本”5萬(wàn)元

C、12月31日確認(rèn)收入時(shí)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”12.5萬(wàn)元

D、12月31日確認(rèn)收入時(shí)，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”12.5萬(wàn)元

正確答案：B,D

答案分析：甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
實(shí)際發(fā)生人工成本：
借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13.25
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12.5
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　 0.75
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

5.根據(jù)資料（5），甲公司12月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為（　　）萬(wàn)元。

A、2495

B、2490

C、5995

D、2480

正確答案：B

答案分析：甲公司12月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額=2000+350+100+10+30=2490（萬(wàn)元）。

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