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交易性金融資產如何填列在資產負債表

是按照明細科目借方填列嗎?

交易性金融資產的內容 2020-07-21 16:50:37

問題來源:

4.根據(jù)資料(4),下列各項中,關于甲公司交易性金融資產業(yè)務會計處理正確的是( ?。?。
A、確認投資收益-1萬元
B、確認公允價值變動損益100萬元
C、期末交易性金融資產列報金額為1100萬元
D、確認投資收益99萬元

正確答案:A,B,C

答案分析:交易性金融資產賬務處理如下:
(1)取得時:
借:交易性金融資產—成本                1000
  投資收益                        1
 貸:其他貨幣資金                    1001
(2)12月31日確認公允價值變動:
借:交易性金融資產—公允價值變動             100
 貸:公允價值變動損益                   100

考核點:交易性金融資產的賬務處理
教材:P64-69
1、取得時:
借:交易性金融資產——成本(公允價值)
    應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
    應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)
    投資收益(交易費用)
    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)
 貸:其他貨幣資金等(支付的總價款)
2、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時:
借:應收股利(或應收利息)
 貸:投資收益
3、收到現(xiàn)金股利或利息時:
借:其他貨幣資金等
 貸:應收股利(或應收利息)
4、資產負債表日確認公允價值變動
(1)公允價值上升時:
借:交易性金融資產——公允價值變動
 貸:公允價值變動損益
(2)公允價值下降時:
借:公允價值變動損益
 貸:交易性金融資產——公允價值變動
5、處置時:
借:其他貨幣資金——存出投資款(實際收到的款項,即出售價款-出售的手續(xù)費用)
 貸:交易性金融資產——成本
          ——公允價值變動(或借方)
   投資收益(差額倒擠)

【提示】取得交易性金融資產時支付價款1001萬元,其中還有1萬元的交易費用,故取得時交易性金融資產的成本為1000萬元;12月31日交易性金融資產公允價值變動收益100萬元,可以簡單理解為交易性金融資產漲了100萬元,所以期末交易性金融資產列報金額=1000+100=1100(萬元),選項C正確。

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肖老師

2020-07-21 21:04:13 10753人瀏覽

是根據(jù)明細賬科目余額計算填列的

祝您考試輕松過關,一定會的,加油!
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