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交易性金融資產(chǎn)如何填列在資產(chǎn)負(fù)債表

是按照明細(xì)科目借方填列嗎?

交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容 2020-07-21 16:50:37

問題來源:

4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)處理正確的是( ?。?。
A、確認(rèn)投資收益-1萬元
B、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元
C、期末交易性金融資產(chǎn)列報(bào)金額為1100萬元
D、確認(rèn)投資收益99萬元

正確答案:A,B,C

答案分析:交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理如下:
(1)取得時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)—成本                1000
  投資收益                        1
 貸:其他貨幣資金                    1001
(2)12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng):
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)             100
 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益                   100

考核點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
教材:P64-69
1、取得時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
    應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
    應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
    投資收益(交易費(fèi)用)
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)
 貸:其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)
2、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí):
借:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
 貸:投資收益
3、收到現(xiàn)金股利或利息時(shí):
借:其他貨幣資金等
 貸:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
4、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
(1)公允價(jià)值上升時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)公允價(jià)值下降時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
5、處置時(shí):
借:其他貨幣資金——存出投資款(實(shí)際收到的款項(xiàng),即出售價(jià)款-出售的手續(xù)費(fèi)用)
 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
          ——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
   投資收益(差額倒擠)

【提示】取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付價(jià)款1001萬元,其中還有1萬元的交易費(fèi)用,故取得時(shí)交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元;12月31日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬元,可以簡單理解為交易性金融資產(chǎn)漲了100萬元,所以期末交易性金融資產(chǎn)列報(bào)金額=1000+100=1100(萬元),選項(xiàng)C正確。

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肖老師

2020-07-21 21:04:13 10754人瀏覽

是根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的

祝您考試輕松過關(guān),一定會的,加油!
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