當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 > 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

國(guó)債利息收入納稅調(diào)減？支付稅收滯納金納稅調(diào)增？

12月20日，收到國(guó)債利息收入20萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。? 國(guó)債利息收入是納稅調(diào)整減少項(xiàng)，稅收滯納金是納稅調(diào)整增加項(xiàng)，所以計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行加減。所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×稅率=［（48.4-2）+2-20］×25%=7.1（萬元）。? 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=（48.4-2）-7.1=39.3（萬元）。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式凈利潤(rùn)的計(jì)算公式 2020-07-20 11:45:48

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，乙公司已于當(dāng)日取得商品控制權(quán)，于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。
（4）11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。
（5）11月15日，出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)100萬元，增值稅稅額為13萬元，該設(shè)備原價(jià)為80萬元，已計(jì)提折舊20萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（6）12月20日，收到國(guó)債利息收入20萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　?。?/p>

A、3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

B、3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

C、3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

D、3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

正確答案：A,D

答案分析：（1）3月2日：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203.4
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　23.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
（2）3月15日：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　201.6
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.8
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203.4

2.根據(jù)資料（2）至（5），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?/p>

A、5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　3.9
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

B、9月20日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16.95
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　1.95
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

C、11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3
　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　　11.3
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　11.3
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額　　　　　　　　　1.3
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

D、11月15日，出售設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　13
　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

正確答案：A,B,C

答案分析：

11月15日，出售設(shè)備的分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　13
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2020年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額是（　?。┤f元。

A、165

B、205

C、175

D、215

正確答案：C

答案分析：營(yíng)業(yè)收入=180（資料1）-30（資料2）+15（資料3）+10（資料4）=175（萬元）。

4.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2020年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是（　　）。

A、期間費(fèi)用為7.3萬元

B、期間費(fèi)用為18.6萬元

C、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為48.4萬元

D、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為46.4萬元

正確答案：B,C

答案分析：期間費(fèi)用=1.8（資料1）+11.3（資料4）+5.5（資料6）=18.6（萬元）。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（180-150-1.8）（資料1）-30（資料2）+（15-10）（資料3）+（10-8-11.3）（資料4）+40（資料5）+（20-5.5）（資料6）=48.4（萬元）。

5.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2020年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是（　?。?/p>

A、所得稅費(fèi)用7.1萬元

B、凈利潤(rùn)39.3萬元

C、所得稅費(fèi)用11.7萬元

D、凈利潤(rùn)37.65萬元

正確答案：A,B

答案分析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×稅率=［（48.4-2）+2-20］×25%=7.1（萬元）。
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=（48.4-2）-7.1=39.3（萬元）。

查看完整問題