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考前專享試卷三不定項(xiàng)二第5小題為什么壞賬準(zhǔn)備要減去8

不明白最后一問(wèn)為什么還要減去壞賬準(zhǔn)備8。

利潤(rùn)總額的計(jì)算公式在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入 2020-08-22 00:25:46

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。
2019年1-11月?lián)p益類(lèi)科目如下表所示：

2019年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）6日，向乙公司銷(xiāo)售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為19.5萬(wàn)元，為乙公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出。
（2）15日，向丙公司銷(xiāo)售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元，該批商品成本為25萬(wàn)元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)存入銀行。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
（3）20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價(jià)為60萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元；增值稅專用發(fā)票已開(kāi)具并交付丁公司。該批商品未確認(rèn)收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（4）31日，“應(yīng)收賬款”科目余額為183萬(wàn)元（“壞賬準(zhǔn)備”科目期初余額為零）。當(dāng)日經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。本月共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用10萬(wàn)元，管理費(fèi)用12萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司1-11月收入、費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算結(jié)果正確的是（　?。?br>

A、期間費(fèi)用為320萬(wàn)元

B、營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元

C、利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元

D、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為235萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

期間費(fèi)用=200+100+20=320（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；營(yíng)業(yè)收入=1500+500=2000（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（1500+500+30）-（1000+350+125+200+100+20）=235（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；利潤(rùn)總額=235+65=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷(xiāo)售M商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。

A、確認(rèn)應(yīng)收賬款171.5萬(wàn)元

B、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本100萬(wàn)元

C、確認(rèn)其他應(yīng)收款2萬(wàn)元

D、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入152萬(wàn)元

正確答案：A,B

答案分析：

資料（1）分錄如下：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　169.5
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　19.5
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
銷(xiāo)貨行為代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額=150+19.5+2=171.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)貨成本為100萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確；確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.根據(jù)資料（2），甲公司23日收到丙公司貨款的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。

A、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.2
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.7
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

B、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.6
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

C、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

D、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.3
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.6
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

正確答案：D

答案分析：

資料（2）分錄如下：
15日銷(xiāo)售：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 3.9
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
23日收到貨款：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.3
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　0.6（30×2%）
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9
所以選項(xiàng)D正確。

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　　）。

A、按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目

B、按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目

C、按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

D、按商品成本借記“庫(kù)存商品”科目

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

發(fā)生銷(xiāo)售退回的時(shí)候沒(méi)有確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，直接沖減發(fā)出商品即可。資料（3）分錄如下：
借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 7.8
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.8

5.根據(jù)1-11月份資料、資料（1）至（4），甲公司2019年的利潤(rùn)總額是（　?。┤f(wàn)元。

A、318

B、320

C、310

D、319.4

正確答案：B

答案分析：

甲公司2019年的利潤(rùn)總額=300+（150-100）+（30-25-0.6）-8-（5-0.6）-10-12=320（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。

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