考前專享試卷三不定項二第5小題為什么壞賬準(zhǔn)備要減去8
不明白最后一問為什么還要減去壞賬準(zhǔn)備8。
問題來源:
甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。
2019年1-11月?lián)p益類科目如下表所示:
2019年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)6日,向乙公司銷售M商品一批,增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元,增值稅稅額為19.5萬元,為乙公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元,全部款項已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元,商品已經(jīng)發(fā)出。
(2)15日,向丙公司銷售H商品一批,增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元,增值稅稅額為3.9萬元,該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”。23日,收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項存入銀行。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(3)20日,收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售,質(zhì)量有瑕疵,不含增值稅的售價為60萬元,實際成本為50萬元;增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認(rèn)收入,也未收取貨款。經(jīng)核查,甲公司同意退貨,已辦妥退貨手續(xù),并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
(4)31日,“應(yīng)收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準(zhǔn)備”科目期初余額為零)。當(dāng)日經(jīng)減值測試,應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備8萬元。本月共發(fā)生財務(wù)費(fèi)用5萬元,銷售費(fèi)用10萬元,管理費(fèi)用12萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.下列各項中,關(guān)于甲公司1-11月收入、費(fèi)用及經(jīng)營成果的計算結(jié)果正確的是( ?。?。
A、期間費(fèi)用為320萬元
B、營業(yè)收入為2000萬元
C、利潤總額為300萬元
D、營業(yè)利潤為235萬元
正確答案:A,B,C,D
答案分析:
期間費(fèi)用=200+100+20=320(萬元),選項A正確;營業(yè)收入=1500+500=2000(萬元),選項B正確;營業(yè)利潤=(1500+500+30)-(1000+350+125+200+100+20)=235(萬元),選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元),選項C正確。
2.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲公司向乙公司銷售M商品的會計處理正確的是( ?。?。
A、確認(rèn)應(yīng)收賬款171.5萬元
B、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬元
C、確認(rèn)其他應(yīng)收款2萬元
D、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入152萬元
正確答案:A,B
答案分析:
資料(1)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款 169.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 19.5
借:應(yīng)收賬款 2
貸:銀行存款 2
借:主營業(yè)務(wù)成本 100
貸:庫存商品 100
銷貨行為代墊的運(yùn)雜費(fèi)計入應(yīng)收賬款,所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額=150+19.5+2=171.5(萬元),選項A正確,選項C錯誤;結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬元,選項B正確;確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元,選項D錯誤。
3.根據(jù)資料(2),甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是( ?。?。
A、
借:銀行存款 33.2
財務(wù)費(fèi)用 0.7
貸:應(yīng)收賬款 33.9
B、
借:銀行存款 33.6
財務(wù)費(fèi)用 0.3
貸:應(yīng)收賬款 33.9
C、
借:銀行存款 33.9
貸:應(yīng)收賬款 33.9
D、
借:銀行存款 33.3
財務(wù)費(fèi)用 0.6
貸:應(yīng)收賬款 33.9
正確答案:D
答案分析:
資料(2)分錄如下:
15日銷售:
借:應(yīng)收賬款 33.9
貸:主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.9
借:主營業(yè)務(wù)成本 25
貸:庫存商品 25
23日收到貨款:
借:銀行存款 33.3
財務(wù)費(fèi)用 0.6(30×2%)
貸:應(yīng)收賬款 33.9
所以選項D正確。
4.根據(jù)資料(3),下列各項中,關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是( ?。?。
A、按銷售價格計算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目
B、按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目
C、按銷售價格計算的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
D、按商品成本借記“庫存商品”科目
正確答案:A,B,C,D
答案分析:
發(fā)生銷售退回的時候沒有確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,直接沖減發(fā)出商品即可。資料(3)分錄如下:
借:庫存商品 50
貸:發(fā)出商品 50
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 7.8
貸:應(yīng)收賬款 7.8
5.根據(jù)1-11月份資料、資料(1)至(4),甲公司2019年的利潤總額是( ?。┤f元。
A、318
B、320
C、310
D、319.4
正確答案:B
答案分析:
甲公司2019年的利潤總額=300+(150-100)+(30-25-0.6)-8-(5-0.6)-10-12=320(萬元),選項B正確。

田老師
2020-08-22 14:43:21 2124人瀏覽
因為資料4中說當(dāng)日經(jīng)減值測試,應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備8萬元。
該事項的分錄是:
借:信用減值損失 8
貸:壞賬準(zhǔn)備 8
信用減值損失影響利潤總額,所以要減去~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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