1.根據(jù)資料（1），甲公司銷售商品時應(yīng)確認的收入為（　?。┤f元。

正確答案：B

答案分析：

應(yīng)確認的收入=300×（1-10%）=270（萬元）。

考核點：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理，教材P173
原因分析：存在商業(yè)折扣的，按折扣后的金額確認收入。
易錯易混點提示：商業(yè)折扣按折扣后的金額確認收入，現(xiàn)金折扣按折扣前的金額確認收入。

2.根據(jù)資料（2）至（5），下列各項中，會計處理正確的是（　　）。

正確答案：A,B,D

答案分析：

選項C的正確分錄是：
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　 2.6
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
選項D，履約進度=60/（60+40）×100%=60%，應(yīng)確認收入=150×60%=90（萬元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬元。

考核點：在某一時點履行履約義務(wù)確認收入、非貨幣性福利，教材P172-173、P136
原因分析：①將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，視同銷售，按照市場價格確認收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。②合同履約成本按照和收入確認相同的原則結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益，本題計入其他業(yè)務(wù)成本。

關(guān)于本題D選項首先題目中沒有說明相關(guān)增值稅，所以增值稅屬于不考慮的其他因素，無需考慮，其次根據(jù)資料4，因為10月2日，已經(jīng)預(yù)收100萬元，這100萬是計入合同負債的【合同負債適用于新收入準(zhǔn)則，預(yù)收的款項通過合同負債核算】，所以確認收入的時候，借方登記合同負債。

3.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2020年利潤表中“營業(yè)收入”的金額是（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：

營業(yè)收入=270（資料1）-10（資料2）+20（資料3）+20（資料5）+90（資料4）=390（萬元）。

考核點：利潤表主要項目的填列說明，教材P210
原因分析：營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，根據(jù)題目給出資料，找出計入主營業(yè)務(wù)收入和計入其他業(yè)務(wù)收入的金額加總即可。

銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。 銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應(yīng)在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認； 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認的應(yīng)交增值稅銷項稅額。
按售價給予5%的銷售折讓，根據(jù)資料2售價是200萬元，所以沖營業(yè)收入200×5%=10 。

4.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項中，關(guān)于甲公司2020年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是（　　）。

正確答案：A,C

答案分析：

期間費用=22.6（資料5）+10（資料6）=32.6（萬元），營業(yè)成本=200（資料1）+16（資料3）+15（資料5）+60（資料4）=291（萬元），營業(yè)利潤=390-291-32.6+50（資料6）=116.4（萬元）。

考核點：應(yīng)付職工薪酬
原因分析：資料五，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，市場售價為20萬元，按照價款和稅款的金額計入管理費用，計入期間費用
借：管理費用　　　                 　22.6
　貸：應(yīng)付職工薪酬　                 　22.6
借：應(yīng)付職工薪酬　                 　22.6
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　                 　20
　  　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　2.6

5.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項中，關(guān)于甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是（　?。?。

正確答案：A,B

答案分析：

所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少）×稅率=［（116.4-5）+5］×25%=29.1（萬元），凈利潤=利潤總額-所得稅費用=（116.4-5）-29.1=82.3（萬元）。

考核點：凈利潤，教材P189

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。
支付稅收滯納金5萬元，會計核算上計入營業(yè)外支出，所以計算的利潤總額=營業(yè)利潤-營業(yè)外支出=116.4-5=111.4（萬元）；稅收滯納金在稅法中計算所得稅時不允許稅前扣除，所以減去的5萬元計算應(yīng)納稅所得額要加回來，應(yīng)納稅所得額=111.4+5=116.4（萬元），據(jù)此乘以所得稅稅率計算所得稅費用，所得稅費用=116.4×25%=29.1（萬元）。

易錯易混點提示：計算的凈利潤=會計上的利潤總額-所得稅費用，而不是用調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額減去所得稅費用。