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輕四P14，計提本月固定資產(chǎn)折舊為何不影響營業(yè)利潤？

收入核算應設置的會計科目營業(yè)利潤 2022-07-31 20:14:11

問題來源：

N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年4月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）2日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品，并收取剩余款項，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。乙公司取得相關商品控制權，該批產(chǎn)品成本為290萬元。
（2）5日，按與丙公司簽訂的轉讓專利技術使用權協(xié)議，收取當月使用費，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元，款項存入銀行。該專利技術的月攤銷額為10萬元。
（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬元，實發(fā)工資83萬元。30日，4月份工資費用分配匯總表中列示應付職工薪酬總額為95萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬為45萬元、車間管理人員薪酬為10萬元、行政管理人員薪酬為25萬元、專設銷售機構人員薪酬為15萬元。
（4）30日，N公司計提本月短期借款利息9萬元；行政管理人員報銷本月發(fā)生的差旅費2萬元；計提本月固定資產(chǎn)折舊20萬元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費為15萬元、行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費為5萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，N公司向乙公司銷售產(chǎn)品相關科目的會計處理表述正確的是（　?。?。

A、4月2日，借記“預付賬款”科目200萬元

B、4月2日，貸記“主營業(yè)務收入”科目200萬元

C、4月8日，貸記“主營業(yè)務收入”科目400萬元

D、4月8日，借記“主營業(yè)務成本”科目290萬元

正確答案：C,D

答案分析：N公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計分錄：
4月2日預收乙公司貨款時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　貸：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
4月8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品時：
借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　252
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　52
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　290
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290
故選項CD正確。

【查書】參考教材P250；參考輕一P439-440

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，N公司轉讓專利技術使用權的會計處理正確的是（　?。?。

A、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.2
　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 1.2
借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

B、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.2
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 1.2

C、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.2
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.2

D、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.2
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 1.2

正確答案：A

答案分析：轉讓專利技術使用權，即出租無形資產(chǎn)，應確認其他業(yè)務收入同時結轉其他業(yè)務成本，選項A正確。
【查書】參考教材P249；參考輕一P436

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，N公司4月計提和發(fā)放工資的會計處理正確的是（　?。?。

A、30日，計提應付職工薪酬時：
借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35
　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

B、10日，發(fā)放上月職工薪酬時：
借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83

C、10日，扣還代墊職工房租時：
借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：其他應收款——職工房租　　　　　　　　　　　　　　12

D、10日，扣還代墊職工房租時：
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：其他應收款——職工房租　　　　　　　　　　　　　　12

正確答案：B,C

答案分析：

10日，發(fā)放上月職工薪酬的會計分錄：
借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83
　　　其他應收款——職工房租　　　　　　　　　　　　　　12
30日，計提職工薪酬的會計分錄：
借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95
【查書】參考教材P203-204；參考輕一P338-339

4.根據(jù)資料（4），下列各項中，N公司相關科目的會計處理表述正確的是（　　）。

A、確認短期借款利息時，借記“財務費用”科目9萬元

B、行政管理部門計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目5萬元

C、報銷差旅費時，借記“管理費用”科目2萬元

D、生產(chǎn)車間計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目15萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：（1）計提本月短期借款利息9萬元應計入財務費用，行政管理人員報銷本月發(fā)生差旅費2萬元應計入管理費用，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費5萬元應計入管理費用，故選項ABC正確；
（2）生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費15萬元應計入制造費用，故選項D錯誤。

【查書】參考教材P266；參考輕一P459

5.根據(jù)資料（1）至（4），N公司所發(fā)生的業(yè)務對其2022年4月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額的影響金額是（　?。┤f元。

A、420

B、120

C、64

D、88

正確答案：C

答案分析：“營業(yè)收入”項目=400+20=420（萬元），“營業(yè)成本”項目=290+10=300（萬元），“管理費用”項目=25+2+5=32（萬元），“銷售費用”項目為15萬元，“財務費用”項目為9萬元，對“營業(yè)利潤”項目本期金額的影響金額=420-300-32-15-9=64（萬元），故選項C正確。

【查書】參考教材P271；參考輕一P462

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