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輕一P594不定項三第3小題為何不是56500*(1-2%) 或 為何輕一P594不定項三第3小題答案不是56500*(1-2%)

收入核算應(yīng)設(shè)置的會計科目委托收款結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 2022-08-01 09:21:06

問題來源:

某制造企業(yè)甲公司為增值稅一般納稅人,主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售產(chǎn)品。2021年11月發(fā)生有關(guān)收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)3日,銷售一批原材料,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元,增值稅稅額為2600元,材料已發(fā)出,并向銀行辦妥托收手續(xù)。該批原材料的實際成本為18000元。
(2)6日,隨商品出售單獨計價包裝物的實際成本為20000元,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為24000元,增值稅稅額為3120元,款項已收到并存入銀行。
(3)15日,向乙公司銷售商品,開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為50000元,增值稅稅額為6500元,實際成本為36000元,銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/20,N/30,且計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅;當(dāng)日商品發(fā)出,乙公司收到商品并驗收入庫,甲公司基于對客戶的了解,預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為90%,20天后付款的概率為10%。
(4)21日,與丙公司簽訂了一項為期5個月的設(shè)備安裝業(yè)務(wù),此業(yè)務(wù)屬于甲公司銷售產(chǎn)品以外的其他非主營業(yè)務(wù)。合同約定不含稅總價款為32000元,當(dāng)日收到總價款的30%。截至月末,該安裝業(yè)務(wù)實際發(fā)生安裝費用5000元,估計還將發(fā)生安裝費用15000元,假定甲公司按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定安裝的履約進(jìn)度。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲公司銷售原材料相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( ?。?。

A、取得原材料銷售收入時,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目22600元

B、向銀行辦妥托收手續(xù)時,借記“銀行存款”科目20000元

C、結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料成本時,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目18000元

D、確認(rèn)銷售原材料的增值稅時,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目2600元

正確答案:C,D

答案分析:銷售原材料的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款                  22600
 貸:其他業(yè)務(wù)收入                20000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     2600
借:其他業(yè)務(wù)成本                18000
 貸:原材料                   18000
故選項CD正確。

2.根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于甲公司隨銷售商品出售單獨計價的包裝物會計處理正確的是(  )。

A、

借:銀行存款                  27120
 貸:其他業(yè)務(wù)收入                 24000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     3120

B、

借:銀行存款                  23120
 貸:營業(yè)外收入                  20000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     3120

C、

借:其他業(yè)務(wù)成本                20000
 貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物             20000

D、

借:銷售費用                    20000
 貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物             20000

正確答案:A,C

答案分析:

隨商品出售單獨計價的包裝物的會計分錄:
借:銀行存款                  27120
 貸:其他業(yè)務(wù)收入                24000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     3120
借:其他業(yè)務(wù)成本                20000
 貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物             20000
故選項AC正確。

3.根據(jù)資料(3),甲公司向乙公司銷售商品的會計處理結(jié)果正確的是( ?。?。

A、其他業(yè)務(wù)收入增加49000元

B、主營業(yè)務(wù)收入增加49000元

C、應(yīng)收賬款增加55500元

D、主營業(yè)務(wù)成本增加36000元

正確答案:B,C,D

答案分析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=50000×(1-2%)=49000(元)。
甲公司向乙公司銷售商品的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款                  55500
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                49000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     6500
借:主營業(yè)務(wù)成本                36000
 貸:庫存商品                  36000
選項BCD正確。

考核點:收入

原因分析:

1)首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)。

這兩種情況都是可能會涉及的,如果題干中告訴咱們要以期望值來確認(rèn)現(xiàn)金折扣了,這時候咱們就按照期望值來確認(rèn)。(具體還是要看題目中怎么要求,如果沒具體說明,我們默認(rèn)是按照最可能發(fā)生的金額確認(rèn)的)

2)甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=50000×(1-2%=49000(元)。

由于基本確定客戶會在20天以內(nèi)付款,所以其可以享受2%的現(xiàn)金折扣,那么計算的時候需要把2%的現(xiàn)金折扣減去。

對于現(xiàn)金折扣,一般根據(jù)最可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣率預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額,來確認(rèn)收入?!?span>2022年教材變化:現(xiàn)金折扣會影響營業(yè)收入】

3)企業(yè)有賒銷業(yè)務(wù),所謂賒銷就是銷售時先不收款,之后再收,那該類業(yè)務(wù)都是不能100%保證將來收到貨款的,但一樣要確認(rèn)收入,所以確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本并不是以將來是否能100%收到貨款為前提的。

4)題目規(guī)定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅,所以現(xiàn)金折扣的計算不會影響增值稅稅額。并且題目也說了開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額是6500元。

5)現(xiàn)金折扣條件為2/20N/30。

2/20,N/30——表示的是如果客戶20天內(nèi)付款,可以享受2%的現(xiàn)金折扣;如果超過20天付款,不能享受現(xiàn)金折扣。


4.根據(jù)資料(4),下列各項中,關(guān)于甲公司對外提供安裝業(yè)務(wù)會計處理表述正確的是( ?。?。

A、11月末履約進(jìn)度為25%

B、11月末應(yīng)確認(rèn)收入為8000元

C、11月末應(yīng)確認(rèn)收入為9600元

D、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“合同履約成本”科目

正確答案:A,B,D

答案分析:11月末履約進(jìn)度=5000÷(5000+15000)×100%=25%,11月末應(yīng)確認(rèn)收入=32000×25%=8000(元),選項AB正確,選項C錯誤。此業(yè)務(wù)屬于甲公司銷售產(chǎn)品以外的其他非主營業(yè)務(wù),因此確認(rèn)安裝勞務(wù)收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時,應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“合同履約成本”科目,選項D正確。

考核點:收入

原因分析:

1)履約進(jìn)度是累計的,就是月末或者年末數(shù)的,只不過本題因為是11月開始的業(yè)務(wù),所以月末數(shù)其實就是它當(dāng)月的,也就是11月末履約進(jìn)度= 11月履約進(jìn)度,這個意思。假定現(xiàn)在是考慮12月,假定算出了一個履約進(jìn)度40%,那么這個表示截至12月末的 履約進(jìn)度。

2)履約過程中發(fā)生的相關(guān)支出是計入合同履約成本,在確認(rèn)收入的時候,同時把合同履約成本轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。

3)因為核算是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,而非收付實現(xiàn)制,所以按照履約進(jìn)度25%來確認(rèn)收入。

當(dāng)日收到總價款的30%計入合同負(fù)債,確認(rèn)收入的時候會沖減合同負(fù)債,剩余的部分反映在合同負(fù)債科目的貸方余額當(dāng)中。

4)在做題時,履約進(jìn)度的確認(rèn)是要看題目的具體要求的,本題給出的要求是:假定甲公司按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定安裝的履約進(jìn)度。

這里的意思是已經(jīng)發(fā)生的成本除以估計的總成本,這個比例就是履約進(jìn)度。代入本題則是:截至月末,該安裝業(yè)務(wù)實際發(fā)生安裝費用5000元(這是已經(jīng)發(fā)生的),估計還將發(fā)生安裝費用15000元(說明估計的總成本是5000+15000=20000),那么履約進(jìn)度=5000/20000*100%=25%。

5)相關(guān)分錄:

當(dāng)日收到總價款的30%

借:銀行存款9600

貸:合同負(fù)債9600

該安裝業(yè)務(wù)實際發(fā)生安裝費用5000元:

借:合同履約成本5000

貸:銀行存款等5000

月末確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:合同負(fù)債8000

貸:其他業(yè)務(wù)收入8000

借:其他業(yè)務(wù)成本5000

貸:合同履約成本5000


5.根據(jù)資料(1)至(4),甲公司2021年11月實現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入的金額是( ?。┰?。

A、52000

B、93000

C、44000

D、83600

正確答案:A

答案分析:甲公司2021年11月實現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入的金額=20000(資料1)+24000(資料2)+8000(資料4)=52000(元),選項A正確。

考核點:收入

原因分析:

1)這里的8000說的是應(yīng)確認(rèn)的收入,而不是結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

11月末履約進(jìn)度=5000÷(5000+15000)×100%=25%11月末應(yīng)確認(rèn)收入=32000×25%=8000(元)。

2)資料(3)中49000元是計入主營業(yè)務(wù)收入的,而本題問的是其他業(yè)務(wù)收入,所以不能加49000元。

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韓老師

2022-08-02 03:37:06 2184人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

6500是增值稅,本題中甲公司為增值稅一般納稅人,并且取得增值稅專用發(fā)票,所以增值稅是可以抵扣的,不計入成本,也不計入收入,計入到應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅中。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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