1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售原材料相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　　）。

正確答案：C,D

答案分析：銷售原材料的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　22600
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　 　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　2600
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 18000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 　18000
故選項(xiàng)CD正確。

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司隨銷售商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。

正確答案：A,C

答案分析：

隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　27120
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　 　　　　　　　　　　　　　　24000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　3120
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 　　20000
　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　 　　　　　　　　　　　20000
故選項(xiàng)AC正確。

3.根據(jù)資料（3），甲公司向乙公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　?。?/p>

正確答案：B,C,D

答案分析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=50000×（1-2%）=49000（元）。
甲公司向乙公司銷售商品的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　55500
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 　　　　　　　　　　　　　49000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　6500
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 36000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　　36000
選項(xiàng)BCD正確。

考核點(diǎn)：收入

原因分析：

（1）首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。

這兩種情況都是可能會(huì)涉及的，如果題干中告訴咱們要以期望值來確認(rèn)現(xiàn)金折扣了，這時(shí)候咱們就按照期望值來確認(rèn)。（具體還是要看題目中怎么要求，如果沒具體說明，我們默認(rèn)是按照最可能發(fā)生的金額確認(rèn)的）

（2）甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=50000×（1-2%）=49000（元）。

由于基本確定客戶會(huì)在20天以內(nèi)付款，所以其可以享受2%的現(xiàn)金折扣，那么計(jì)算的時(shí)候需要把2%的現(xiàn)金折扣減去。

對于現(xiàn)金折扣，一般根據(jù)最可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣率預(yù)測其有權(quán)獲取的對價(jià)金額，來確認(rèn)收入?！?span>2022年教材變化：現(xiàn)金折扣會(huì)影響營業(yè)收入】

（3）企業(yè)有賒銷業(yè)務(wù)，所謂賒銷就是銷售時(shí)先不收款，之后再收，那該類業(yè)務(wù)都是不能100%保證將來收到貨款的，但一樣要確認(rèn)收入，所以確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本并不是以將來是否能100%收到貨款為前提的。

（4）題目規(guī)定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，所以現(xiàn)金折扣的計(jì)算不會(huì)影響增值稅稅額。并且題目也說了開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額是6500元。

（5）現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30。

2/20，N/30——表示的是如果客戶20天內(nèi)付款，可以享受2%的現(xiàn)金折扣；如果超過20天付款，不能享受現(xiàn)金折扣。

4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司對外提供安裝業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　　）。

正確答案：A,B,D

答案分析：11月末履約進(jìn)度=5000÷（5000+15000）×100%=25%，11月末應(yīng)確認(rèn)收入=32000×25%=8000（元），選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。此業(yè)務(wù)屬于甲公司銷售產(chǎn)品以外的其他非主營業(yè)務(wù)，因此確認(rèn)安裝勞務(wù)收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“合同履約成本”科目，選項(xiàng)D正確。

考核點(diǎn)：收入

原因分析：

（1）履約進(jìn)度是累計(jì)的，就是月末或者年末數(shù)的，只不過本題因?yàn)槭?span>11月開始的業(yè)務(wù)，所以月末數(shù)其實(shí)就是它當(dāng)月的，也就是11月末履約進(jìn)度= 11月履約進(jìn)度，這個(gè)意思。假定現(xiàn)在是考慮12月，假定算出了一個(gè)履約進(jìn)度40%，那么這個(gè)表示截至12月末的 履約進(jìn)度。

（2）履約過程中發(fā)生的相關(guān)支出是計(jì)入合同履約成本，在確認(rèn)收入的時(shí)候，同時(shí)把合同履約成本轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。

（3）因?yàn)楹怂闶遣捎脵?quán)責(zé)發(fā)生制，而非收付實(shí)現(xiàn)制，所以按照履約進(jìn)度25%來確認(rèn)收入。

當(dāng)日收到總價(jià)款的30%計(jì)入合同負(fù)債，確認(rèn)收入的時(shí)候會(huì)沖減合同負(fù)債，剩余的部分反映在合同負(fù)債科目的貸方余額當(dāng)中。

（4）在做題時(shí)，履約進(jìn)度的確認(rèn)是要看題目的具體要求的，本題給出的要求是：假定甲公司按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定安裝的履約進(jìn)度。

這里的意思是已經(jīng)發(fā)生的成本除以估計(jì)的總成本，這個(gè)比例就是履約進(jìn)度。代入本題則是：截至月末，該安裝業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用5000元（這是已經(jīng)發(fā)生的），估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用15000元（說明估計(jì)的總成本是5000+15000=20000），那么履約進(jìn)度=5000/20000*100%=25%。

（5）相關(guān)分錄：

當(dāng)日收到總價(jià)款的30%：

借：銀行存款9600

貸：合同負(fù)債9600

該安裝業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用5000元：

借：合同履約成本5000

貸：銀行存款等5000

月末確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：合同負(fù)債8000

貸：其他業(yè)務(wù)收入8000

借：其他業(yè)務(wù)成本5000

貸：合同履約成本5000

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2021年11月實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入的金額是（　　）元。

正確答案：A

答案分析：甲公司2021年11月實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入的金額=20000（資料1）+24000（資料2）+8000（資料4）=52000（元），選項(xiàng)A正確。

考核點(diǎn)：收入

原因分析：

（1）這里的8000說的是應(yīng)確認(rèn)的收入，而不是結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

11月末履約進(jìn)度=5000÷（5000+15000）×100%=25%，11月末應(yīng)確認(rèn)收入=32000×25%=8000（元）。