合同資產(chǎn)科目何時(shí)使用?
合同資產(chǎn)這個(gè)科目什么時(shí)候使用?
問題來源:
(該知識(shí)點(diǎn)已根據(jù)2020年教材修改)甲公司為一家制造企業(yè),適用的增值稅稅率為13%,商品銷售和提供服務(wù)均為主業(yè)且全部符合收入確認(rèn)條件,銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn),M產(chǎn)品的單位成本為80元。2019年7月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)1日,向乙公司銷售M產(chǎn)品8000件,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元,增值稅稅額為10.4萬元。商品當(dāng)日已發(fā)出,并且控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,甲公司上月已預(yù)收乙公司30萬貨款,余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。
(2)3日,與丙公司簽訂一份服務(wù)合同,期限為9個(gè)月,合同總收入225萬元(不含增值稅),已預(yù)收135萬元,甲公司能夠合理估計(jì)履約進(jìn)度,履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。截至7月31日已發(fā)生成本32萬元,預(yù)計(jì)完成該合同義務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。
(3)5日,采用托收承付方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為75萬元,增值稅稅額為9.75萬元,上述款項(xiàng)尚未收到,無其他收款條件。
(4)6日,按照與戌公司簽訂的租賃合同,以短期租賃方式將上月初取得的一臺(tái)擬自用的生產(chǎn)設(shè)備出租給戌公司。31日收取當(dāng)月租金2萬元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價(jià)60萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法按10年計(jì)提折舊,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A、
上月收到預(yù)收貨款時(shí):
借:銀行存款 30
貸:主營業(yè)務(wù)收入 26.55
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.45
B、
1日發(fā)出商品收到余款時(shí):
借:銀行存款 60.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 53.45
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.95
C、
上月收到預(yù)收貨款時(shí):
借:銀行存款 30
貸:合同負(fù)債 30
D、
1日發(fā)出商品收到余款時(shí):
借:合同負(fù)債 30
銀行存款 60.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.4
正確答案:C,D
答案分析:
上月收到預(yù)收貨款時(shí):
借:銀行存款 30
貸:合同負(fù)債 30
向乙公司銷售商品的賬務(wù)處理:
借:合同負(fù)債 30
銀行存款 60.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.4
2.根據(jù)資料(2),2019年7月甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入是( ?。┤f元。
A、45
B、225
C、32
D、135
正確答案:A
答案分析:
截至7月31日的履約進(jìn)度=32/(32+128)×100%=20%,應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=225×20%=45(萬元)。
3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( ?。?。
A、5日,確認(rèn)營業(yè)收入75萬元
B、5日,確認(rèn)應(yīng)收賬款84.75萬元
C、5日,確認(rèn)營業(yè)收入84.75萬元
D、5日,確認(rèn)合同資產(chǎn)84.75萬元
正確答案:A,B
答案分析:
5日向丁公司銷售M產(chǎn)品時(shí):
借:應(yīng)收賬款 84.75
貸:主營業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9.75
4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( ?。?。
A、當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊確認(rèn)制造費(fèi)用6萬元
B、當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本0.5萬元
C、當(dāng)月收取租金確認(rèn)營業(yè)外收入2萬元
D、當(dāng)月收取租金確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2萬元
正確答案:B,D
答案分析:
31日收取出租設(shè)備租金時(shí),確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2萬元,計(jì)提折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本=60/10/12=0.5(萬元)。
5.根據(jù)資料(1)至(4),2019年7月甲公司利潤表中下列項(xiàng)目本期金額計(jì)算結(jié)果正確的是( ?。?br>
A、營業(yè)收入為202萬元
B、營業(yè)收入為200萬元
C、營業(yè)成本為156萬元
D、營業(yè)成本為156.5萬元
正確答案:A,D
答案分析:
2019年7月利潤表項(xiàng)目中:營業(yè)收入=80(資料1)+45(資料2)+75(資料3)+2(資料4)=202(萬元);營業(yè)成本=64(資料1)+32(資料2)+60(資料3)+0.5(資料4)=156.5(萬元)。

肖老師
2020-07-28 13:10:30 8903人瀏覽
“合同資產(chǎn)”科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利,且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履約義務(wù))。該科目借方登記因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額,貸方登記取得無條件收款權(quán)的金額,期末借方余額,反映企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額。該科目按合同進(jìn)行明細(xì)核算。
你可以跟應(yīng)收賬款對(duì)比記憶,應(yīng)收賬款是無條件的收款權(quán)利,合同資產(chǎn)是有條件的收款權(quán)利【例如我賣給你蘋果,你收到驗(yàn)收合格蘋果沒壞才給我錢,蘋果沒壞才給錢就是有條件的收款權(quán)利】
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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