問題來源:
甲公司為工業(yè)企業(yè),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)將外購的一批原材料對外銷售,取得銷售價款35萬元,增值稅稅額為4.55萬元,該批原材料的成本為22萬元。以上款項已存入銀行。
(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程,該批產(chǎn)品成本為160萬元,市場售價為200萬元。
(3)將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2020至2022年短期租賃協(xié)議,根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬元(含稅,稅率為13%),當(dāng)日已收取下年度租金。
(4)銷售一批產(chǎn)品給丙公司,該批產(chǎn)品標價200萬元,由于已經(jīng)陳舊過時,甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣。同時,在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。
(5)將自行研發(fā)的一項專利權(quán)出租給丁公司使用,月租金為10萬元(不含稅,稅率6%),當(dāng)日已收到本月租金。已知該專利權(quán)年攤銷額為12萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位以萬元表示)
1.根據(jù)上述資料,下列說法中正確的是( )。
A、銷售材料應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)應(yīng)確認收入
C、將設(shè)備出租當(dāng)年無需確認收入
D、出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認收入
正確答案:C,D
答案分析:
銷售原材料應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算,選項A錯誤;自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)無需確認收入,選項B錯誤。
考核點1:收入核算應(yīng)設(shè)置的會計科目,依據(jù):教材P170
考核點2:建造固定資產(chǎn),依據(jù):教材P102-103
考核點3:會計基礎(chǔ),依據(jù):教材P3
1、“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。
2、領(lǐng)用產(chǎn)品不視同銷售,不確認增值稅銷項稅額。
3、權(quán)責(zé)發(fā)生制,是指以取得收取款項的權(quán)利或支付款項的義務(wù)為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎(chǔ)。
在實務(wù)中,企業(yè)交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)款項收付時間有時并不完全一致。例如,本期款項已經(jīng)收到,但銷售并未實現(xiàn)而不能確認為本期的收入;或者款項已經(jīng)支付,但與本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)而不能確認為本期的費用。為了真實、公允地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。
4、將設(shè)備出租,當(dāng)日已收取下年度租金。 收取租金應(yīng)該是下年的權(quán)利,雖然本年收到現(xiàn)金,但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則應(yīng)該下年確認收入。
5、出租專利權(quán)當(dāng)日已收到本月租金,收取租金應(yīng)該是本月的權(quán)利,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則應(yīng)該本月確認收入。
2.根據(jù)資料(2),下列會計處理正確的是( ?。?。
A、<p>借:在建工程 160 <br> 貸:庫存商品 160<br> </p>
B、<p>借:在建工程 186 <br> 貸:庫存商品 160 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26<br> </p>
C、<p>借:在建工程 226 <br> 貸:主營業(yè)務(wù)收入 200 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26<br> </p>
D、<p>借:主營業(yè)務(wù)成本 160 <br> 貸:庫存商品 160<br> </p>
正確答案:A
答案分析:
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無需視同銷售,所以選項BCD錯誤。
考核點:建造固定資產(chǎn)
依據(jù):教材P102、103
領(lǐng)用產(chǎn)品不視同銷售,不確認增值稅銷項稅額。
3.根據(jù)資料(4),下列說法中正確的是( ?。?。
A、甲公司應(yīng)按200萬元確認收入,按60萬元確認銷售費用
B、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入
C、甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認收入
D、甲公司實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入財務(wù)費用
正確答案:B,D
答案分析:
甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入,同時確認收入時不考慮現(xiàn)金折扣,甲公司應(yīng)編制的會計分錄為:
借:應(yīng)收賬款 158.2
貸:主營業(yè)務(wù)收入 140
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 18.2
所以選項AC錯誤。
考核點:商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理
依據(jù):教材P173
1、商業(yè)折扣。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除。
商業(yè)折扣在銷售前即已發(fā)生,其不構(gòu)成最終成交價格的一部分,因此,銷售商品確認收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。
2、現(xiàn)金折扣。
現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。在確定銷售商品收入時不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。
在計算現(xiàn)金折扣時,還應(yīng)注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣,還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣,兩種情況下購買方享有的折扣金額不同。
4.根據(jù)資料(5),下列會計處理正確的是( )。
A、借:銀行存款 10.6 <br> 貸:主營業(yè)務(wù)收入 10.6
B、<p>借:銀行存款 10.6 <br> 貸:主營業(yè)務(wù)收入 10 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.6<br> </p>
C、<p>借:銀行存款 10.6 <br> 貸:其他業(yè)務(wù)收入 10 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.6<br> </p>
D、<p>借:其他業(yè)務(wù)成本 12 <br> 貸:累計攤銷 12<br> </p>
正確答案:C
答案分析:
甲公司為工業(yè)企業(yè),將專利權(quán)對外出租應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”核算,選項B錯誤;收取當(dāng)月租金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入,所以選項A錯誤;專利權(quán)月攤銷額=12/12=1(萬元),所以選項D錯誤。
考核點:收入核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
依據(jù):教材P170
1、“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。
2、“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所形成的成本,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
3、注意本題是月攤銷額,要用12/12=1來計算。
5.根據(jù)上述資料,甲公司2019年12月應(yīng)確認的收入為( ?。┤f元。
A、245
B、685
C、185
D、385
正確答案:C
答案分析:
甲公司12月應(yīng)確認的收入=35(資料1)+140(資料4)+10(資料5)=185(萬元)。
甲公司12月應(yīng)確認的收入=35(資料1)+140(資料4)+10(資料5)=185(萬元)。
資料1按照取得銷售價款確認收入。
資料2不視同銷售。
資料3下年度確認收入。
資料4按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入,現(xiàn)金折扣不影響收入的確認,在實際發(fā)生時計入到財務(wù)費用中,沖減實際收取的價款。
資料5正常確認月租金收入。

王老師
2020-06-27 13:29:32 4454人瀏覽
C:現(xiàn)在是2019年,簽訂的租賃協(xié)議時間是2020-2022年度的,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,2019年不能確認收入
D:出租專利權(quán)是當(dāng)年出租的,也收到了本月租金,所以這個租金是可以確認收入的
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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