輕一P283不定項第一題出租設備當年不確認收入原因?
為什么出租設備當年不確認收入,而出租專利權應該在當年確認收入?
問題來源:
甲公司為工業(yè)企業(yè),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:
(1)將外購的一批原材料對外銷售,取得銷售價款35萬元,增值稅稅額為4.55萬元,該批原材料的成本為22萬元。以上款項已存入銀行。
(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于建設某生產(chǎn)線工程,該批產(chǎn)品成本為160萬元,市場售價為200萬元。
(3)將閑置設備與乙公司簽訂2020至2022年短期租賃協(xié)議,根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬元(含稅,稅率為13%),當日已收取下年度租金。
(4)銷售一批產(chǎn)品給丙公司,該批產(chǎn)品標價200萬元,由于已經(jīng)陳舊過時,甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣。同時,在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。
(5)將自行研發(fā)的一項專利權出租給丁公司使用,月租金為10萬元(不含稅,稅率6%),當日已收到本月租金。已知該專利權年攤銷額為12萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位以萬元表示)
1.根據(jù)上述資料,下列說法中正確的是( ?。?br>
A、銷售材料應通過“營業(yè)外收入”科目核算
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設應確認收入
C、將設備出租當年無需確認收入
D、出租專利權應在當年確認收入
正確答案:C,D
答案分析:
銷售原材料應作為其他業(yè)務收入核算,選項A錯誤;自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設無需確認收入,選項B錯誤。
考核點1:收入核算應設置的會計科目,依據(jù):教材P170
考核點2:建造固定資產(chǎn),依據(jù):教材P102-103
考核點3:會計基礎,依據(jù):教材P3
1、“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)或債務重組等實現(xiàn)的收入。
2、領用產(chǎn)品不視同銷售,不確認增值稅銷項稅額。
3、權責發(fā)生制,是指以取得收取款項的權利或支付款項的義務為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎。
在實務中,企業(yè)交易或者事項的發(fā)生時間與相關款項收付時間有時并不完全一致。例如,本期款項已經(jīng)收到,但銷售并未實現(xiàn)而不能確認為本期的收入;或者款項已經(jīng)支付,但與本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關而不能確認為本期的費用。為了真實、公允地反映財務狀況和經(jīng)營成果,企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
4、將設備出租,當日已收取下年度租金。 收取租金應該是下年的權利,雖然本年收到現(xiàn)金,但按照權責發(fā)生制的原則應該下年確認收入。
5、出租專利權當日已收到本月租金,收取租金應該是本月的權利,按照權責發(fā)生制的原則應該本月確認收入。
2.根據(jù)資料(2),下列會計處理正確的是( ?。?。
A、<p>借:在建工程 160 <br> 貸:庫存商品 160<br> </p>
B、<p>借:在建工程 186 <br> 貸:庫存商品 160 <br> 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 26<br> </p>
C、<p>借:在建工程 226 <br> 貸:主營業(yè)務收入 200 <br> 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 26<br> </p>
D、<p>借:主營業(yè)務成本 160 <br> 貸:庫存商品 160<br> </p>
正確答案:A
答案分析:
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無需視同銷售,所以選項BCD錯誤。
考核點:建造固定資產(chǎn)
依據(jù):教材P102、103
領用產(chǎn)品不視同銷售,不確認增值稅銷項稅額。
3.根據(jù)資料(4),下列說法中正確的是( ?。?。
A、甲公司應按200萬元確認收入,按60萬元確認銷售費用
B、甲公司應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入
C、甲公司應按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認收入
D、甲公司實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入財務費用
正確答案:B,D
答案分析:
甲公司應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入,同時確認收入時不考慮現(xiàn)金折扣,甲公司應編制的會計分錄為:
借:應收賬款 158.2
貸:主營業(yè)務收入 140
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 18.2
所以選項AC錯誤。
考核點:商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務處理
依據(jù):教材P173
1、商業(yè)折扣。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除。
商業(yè)折扣在銷售前即已發(fā)生,其不構成最終成交價格的一部分,因此,銷售商品確認收入的金額應是扣除商業(yè)折扣后的金額。
2、現(xiàn)金折扣。
現(xiàn)金折扣是債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除?,F(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務費用。在確定銷售商品收入時不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。
在計算現(xiàn)金折扣時,還應注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣,還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣,兩種情況下購買方享有的折扣金額不同。
4.根據(jù)資料(5),下列會計處理正確的是( ?。?。
A、借:銀行存款 10.6 <br> 貸:主營業(yè)務收入 10.6
B、<p>借:銀行存款 10.6 <br> 貸:主營業(yè)務收入 10 <br> 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 0.6<br> </p>
C、<p>借:銀行存款 10.6 <br> 貸:其他業(yè)務收入 10 <br> 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 0.6<br> </p>
D、<p>借:其他業(yè)務成本 12 <br> 貸:累計攤銷 12<br> </p>
正確答案:C
答案分析:
甲公司為工業(yè)企業(yè),將專利權對外出租應作為“其他業(yè)務收入”核算,選項B錯誤;收取當月租金應計入其他業(yè)務收入,所以選項A錯誤;專利權月攤銷額=12/12=1(萬元),所以選項D錯誤。
考核點:收入核算應設置的會計科目
依據(jù):教材P170
1、“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)或債務重組等實現(xiàn)的收入。
2、“其他業(yè)務成本”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所形成的成本,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
3、注意本題是月攤銷額,要用12/12=1來計算。
5.根據(jù)上述資料,甲公司2019年12月應確認的收入為( )萬元。
A、245
B、685
C、185
D、385
正確答案:C
答案分析:
甲公司12月應確認的收入=35(資料1)+140(資料4)+10(資料5)=185(萬元)。
甲公司12月應確認的收入=35(資料1)+140(資料4)+10(資料5)=185(萬元)。
資料1按照取得銷售價款確認收入。
資料2不視同銷售。
資料3下年度確認收入。
資料4按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入,現(xiàn)金折扣不影響收入的確認,在實際發(fā)生時計入到財務費用中,沖減實際收取的價款。
資料5正常確認月租金收入。

賀老師
2020-08-10 16:55:41 8909人瀏覽
將閑置設備與乙公司簽訂2020至2022年短期租賃協(xié)議,因為這個出租是從2020年開始的,所以就算有收入按照權責發(fā)生制不是2019年的收入,所以不能確認
出租專利權,當日已收到本月租金,這個是本月租金,所以按照權責發(fā)生制當年就可以確認
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