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輕三41頁不定項一第一小問65000怎么來的？

可變對價的賬務(wù)處理利潤表的填列方法 2023-05-12 16:59:33

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年7月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）1日，向乙公司銷售M商品，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，面值為56.5萬元，期限為3個月；該批商品的成本為39萬元。
（2）10日，向丙公司銷售N商品5000件，每件N商品的標價為400元（不含增值稅），每件N商品的成本為300元；由于是成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，當日發(fā)出N商品，丙公司收到商品并驗收入庫。甲公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，當日收到丙公司支付的貨款。
（3）15日，收到丁公司支付的當月租用本公司專利技術(shù)使用權(quán)的使用費并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅稅額為1.8萬元，全部款項已存入銀行。該專利技術(shù)的每月攤銷額為15萬元。
（4）25日，乙公司退回本月1日購入的M商品的10%。甲公司同意退貨并收回商品驗收入庫，向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司銷售M商品相關(guān)會計處理表述正確的是（　?。?br>

A、

確認收入時：
借：銀行存款　　　　　　　　　565000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　500000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　65000

B、

確認收入時：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　565000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　500000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　65000

C、

結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　390000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　390000

D、

確認收入時：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　565000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　500000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 65000

正確答案：C,D

答案分析：

選項AB錯誤：“收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票”，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲公司銷售N商品相關(guān)會計處理表述正確的是（　?。?。

A、確認主營業(yè)務(wù)收入180萬元

B、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本150萬元

C、確認財務(wù)費用20萬元

D、確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元

正確答案：A,B

答案分析：確認收入時：
借：銀行存款　　　　　　　　 2034000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　1800000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　234000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　1500000
　貸：庫存商品　　　　　　　　 1500000

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司出租專利技術(shù)使用權(quán)的會計處理表述正確的是（　?。?。

A、確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元

B、確認資產(chǎn)處置損益30萬元

C、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬元

D、確認主營業(yè)務(wù)收入30萬元

正確答案：A,C

答案分析：確認收入時：
借：銀行存款　　　　　　　　　318000
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　300000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　18000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　150000
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　150000

4.根據(jù)資料（1）和（4），下列各項中，發(fā)生銷售退回時，甲公司相關(guān)會計處理正確的是（　?。?。

A、沖減應(yīng)交增值稅銷項稅額0.65萬元

B、沖減主營業(yè)務(wù)成本3.9萬元

C、沖減主營業(yè)務(wù)收入5萬元

D、增加應(yīng)交增值稅進項稅額0.65萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：發(fā)生銷售退回時：
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　50000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　6500
　貸：銀行存款等　　　　　　　　56500
借：庫存商品　　　　　　　　　39000
　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　39000

5.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，甲公司2021年7月利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”欄填列的金額是（　?。┤f元。

A、280

B、255

C、260

D、275

正確答案：B

答案分析：選項B正確：甲公司2021年7月利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額=50（資料1）+180（資料2）+30（資料3）-5（資料4）=255（萬元）。

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