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不是啤酒黃酒以外的，其他包裝物押金并入銷售額？

委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-04-12 12:03:48

問題來源：

甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產(chǎn)、銷售和加工業(yè)務(wù)。2022年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）進(jìn)口一批高檔粉底液，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為105萬元，已繳納關(guān)稅4.25萬元。
（2）銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品，取得含增值稅價(jià)款339萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)3.39萬元，收取包裝物押金5.65萬元。
（3）受托為乙公司加工N型高檔修飾類化妝品，乙公司提供原材料成本85萬元，甲化妝品公司收取含增值稅加工費(fèi)15.82萬元。甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價(jià)格。
（4）購進(jìn)作為產(chǎn)品贈品用的化妝刷，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，支付其運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬元，因管理不善該批化妝刷全部丟失。
（5）委托加工高檔口紅，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元。
（6）購進(jìn)護(hù)發(fā)精油用于發(fā)放職工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.3萬元。
已知：消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%；取得增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月進(jìn)口高檔粉底液應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、105×13%

B、105÷（1-15%）×13%

C、（105+4.25）÷（1-15%）×13%

D、（105+4.25）×13%

正確答案：C

答案分析：從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率=（105+4.25）÷（1-15%）×13%。

2.計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A、（339+3.39）÷（1+13%）×15%

B、339×15%

C、（339+5.65）÷（1+13%）×15%

D、（339+3.39+5.65）÷（1+13%）×15%

正確答案：A

答案分析：（1）銷售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)（3.39萬元）屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離并入銷售額，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；（2）本題的產(chǎn)品為高檔化妝品，其對應(yīng)的包裝物押金（5.65萬元）在收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅，逾期未退時(shí)才價(jià)稅分離并入銷售額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月受托加工N型高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、（85+15.82）÷（1-15%）×15%

B、85÷（1-15%）×15%

C、［85+15.82÷（1+13%）］÷（1-15%）×15%

D、（85+15.82）×15%

正確答案：C

答案分析：受托方甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價(jià)格，應(yīng)當(dāng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+不含增值稅的加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=［85+15.82÷（1+13%）］÷（1-15%）。

4.甲化妝品公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（　?。?/p>

A、購進(jìn)化妝刷的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元

B、支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬元

C、支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元

D、購進(jìn)護(hù)發(fā)精油的進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）選項(xiàng)AB：化妝刷因管理不善全部丟失，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，并且因此產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣；（2）選項(xiàng)D：購進(jìn)貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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