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將自己的手稿拍賣所得為什么不是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?

老師,將自己的手稿拍賣所得為什么不是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?

應(yīng)納稅額的計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)所得 2020-08-26 19:02:13

問題來源:

作家吳某任職于國內(nèi)甲公司,2019年3月有關(guān)收入情況如下:
(1)從乙出版社取得小說稿酬30000元;
(2)國內(nèi)公開拍賣自己的小說手稿所得120000元;
(3)在丙大學(xué)講學(xué),取得一次性講學(xué)收入4500元;
(4)符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元;
(5)境內(nèi)A上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得13000元;
(6)體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元。
已知:吳某每月從甲公司取得工資收入32000元,且每月由任職單位扣繳“3險(xiǎn)1金”1620元;吳某夫婦正在償還首套住房貸款,約定住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除每月1000元定額扣除由吳某全額扣除;吳某已由甲公司累計(jì)預(yù)繳個(gè)人所得稅2356元。個(gè)人所得稅預(yù)扣率表(略)。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.有關(guān)甲公司2019年3月應(yīng)當(dāng)為吳某預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額,下列算式正確的是(  )。

A、(32000×3-1620×3-1000×3)×10%-2520-2356

B、(32000×3-5000×3-1620×3-1000×3)×10%-2520

C、(32000×3-5000×3-1620×3-1000×3-2356)×10%-2520

D、(32000×3-5000×3-1620×3-1000×3)×10%-2520-2356

正確答案:D

答案分析:

(1)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入32000×3-累計(jì)免稅收入0-累計(jì)減除費(fèi)用5000×3-累計(jì)專項(xiàng)扣除1620×3-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除1000×3-累計(jì)依法確定的其他扣除0=73140(元);(2)查表確定適用預(yù)扣率為10%,速算扣除數(shù)為2520;(3)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額73140元×預(yù)扣率10%-速算扣除數(shù)2520)-累計(jì)減免稅額0-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額2356元。

1.第1題問的是“甲公司”20193月應(yīng)當(dāng)為吳某預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額,那么只有吳某的工資收入是從甲公司取得的,所以甲公司不涉及預(yù)扣預(yù)繳稿酬所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

每月的累計(jì)基本減除費(fèi)用,按5000/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算。(這個(gè)5000/月是需要自己記憶的,考試是不會(huì)給出的)

另外體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元、境內(nèi)A上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得13000元、符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元雖然都是免稅收入,但是因?yàn)檫@幾項(xiàng)金額都沒有包含在“累計(jì)的工資收入”中,所以運(yùn)用上述公式時(shí)也就不能從中減去這些金額。

2.注意區(qū)分股票轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,二者的稅務(wù)處理不一樣。

境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得,暫不征收個(gè)人所得稅。

境內(nèi)上市公司股息紅利所得:①持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;②持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;③持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2.吳某拍賣小說手稿所得120000元,在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是( ?。?。

A、勞務(wù)報(bào)酬所得

B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、偶然所得

正確答案:B

答案分析:

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得,按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

1.第1題問的是“甲公司”20193月應(yīng)當(dāng)為吳某預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額,那么只有吳某的工資收入是從甲公司取得的,所以甲公司不涉及預(yù)扣預(yù)繳稿酬所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

每月的累計(jì)基本減除費(fèi)用,按5000/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算。(這個(gè)5000/月是需要自己記憶的,考試是不會(huì)給出的)

另外體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元、境內(nèi)A上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得13000元、符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元雖然都是免稅收入,但是因?yàn)檫@幾項(xiàng)金額都沒有包含在“累計(jì)的工資收入”中,所以運(yùn)用上述公式時(shí)也就不能從中減去這些金額。

2.注意區(qū)分股票轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,二者的稅務(wù)處理不一樣。

境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得,暫不征收個(gè)人所得稅。

境內(nèi)上市公司股息紅利所得:①持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;②持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;③持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3.吳某的下列收入中,納入居民個(gè)人綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅的是( ?。?br>

A、從乙出版社取得小說稿酬30000元

B、國內(nèi)公開拍賣自己的小說手稿所得120000元

C、在丙大學(xué)講學(xué),取得一次性講學(xué)收入4500元

D、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元

正確答案:A,B,C

答案分析:

(1)選項(xiàng)A屬于稿酬所得,選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得,選項(xiàng)C屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,選項(xiàng)D屬于偶然所得;(2)居民個(gè)人只有4個(gè)征稅項(xiàng)目(工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得)納入綜合所得,不包括偶然所得。

1.第1題問的是“甲公司”20193月應(yīng)當(dāng)為吳某預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額,那么只有吳某的工資收入是從甲公司取得的,所以甲公司不涉及預(yù)扣預(yù)繳稿酬所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

每月的累計(jì)基本減除費(fèi)用,按5000/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算。(這個(gè)5000/月是需要自己記憶的,考試是不會(huì)給出的)

另外體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元、境內(nèi)A上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得13000元、符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元雖然都是免稅收入,但是因?yàn)檫@幾項(xiàng)金額都沒有包含在“累計(jì)的工資收入”中,所以運(yùn)用上述公式時(shí)也就不能從中減去這些金額。

2.注意區(qū)分股票轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,二者的稅務(wù)處理不一樣。

境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得,暫不征收個(gè)人所得稅。

境內(nèi)上市公司股息紅利所得:①持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;②持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;③持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.吳某的下列收入中,免予(暫不)征收個(gè)人所得稅的是(  )。

A、講學(xué)收入4500元

B、拆遷補(bǔ)償款350000元

C、股票轉(zhuǎn)讓所得13000元

D、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元

正確答案:B,C,D

答案分析:

(1)選項(xiàng)B:個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款,免征個(gè)人所得稅。(2)選項(xiàng)C:對境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得,暫不征收個(gè)人所得稅。(3)選項(xiàng)D:對個(gè)人購買福利彩票、體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的,“全額”征收個(gè)人所得稅。

1.第1題問的是“甲公司”20193月應(yīng)當(dāng)為吳某預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額,那么只有吳某的工資收入是從甲公司取得的,所以甲公司不涉及預(yù)扣預(yù)繳稿酬所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

每月的累計(jì)基本減除費(fèi)用,按5000/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算。(這個(gè)5000/月是需要自己記憶的,考試是不會(huì)給出的)

另外體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元、境內(nèi)A上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得13000元、符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元雖然都是免稅收入,但是因?yàn)檫@幾項(xiàng)金額都沒有包含在“累計(jì)的工資收入”中,所以運(yùn)用上述公式時(shí)也就不能從中減去這些金額。

2.注意區(qū)分股票轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,二者的稅務(wù)處理不一樣。

境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得,暫不征收個(gè)人所得稅。

境內(nèi)上市公司股息紅利所得:①持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;②持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;③持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

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王老師

2020-08-27 11:32:27 9192人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得,相當(dāng)于許可別人對你的作品有進(jìn)行改編等權(quán)利,故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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