工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計(jì)稅方法詳解
330不是11月底的嗎？第1題是12月的，為什么要算進(jìn)去？
問題來源：
居民個(gè)人張某任職于甲公司，為獨(dú)生子女，其父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：
（1）每月從甲公司領(lǐng)取扣除依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款330元。
（2）取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。
（3）利用業(yè)余時(shí)間為乙公司設(shè)計(jì)圖紙取得一次性報(bào)酬20000元。
（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。
已知：居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算；子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月；張某夫婦約定專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除。張某取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）節(jié)選如下：
|
級(jí)數(shù) |
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 |
預(yù)扣率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過36000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）：
|
級(jí)數(shù) |
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 |
預(yù)扣率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過20000元的 |
20 |
0 |
|
2 |
超過20000元至50000元的部分 |
30 |
2000 |
|
3 |
超過50000元的部分 |
40 |
7000 |
個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）節(jié)選如下：
級(jí)數(shù)@全年應(yīng)納稅所得額@稅率（%）@速算扣除數(shù)
|
1 |
不超過36000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.有關(guān)張某2019年12月取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是（ ?。?br>
A、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%
B、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%-330
C、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×2×12-1000×12）×3%
D、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×2×12-1000×12）×3%-330
正確答案：B
答案分析：
（1）“－330”是減去累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額，減去后才是“本期”應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額；（2）贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除不需乘以所贍養(yǎng)的老人數(shù)量，納稅人為獨(dú)生子女的，統(tǒng)一按照每月2000元的額度扣除。
2.有關(guān)張某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是（ ）。
A、60000×10%－210
B、60000÷12×10%－210
C、60000×（1－20%）×10%－210
D、60000÷12×（1－20%）×10%－210
正確答案：A
答案分析：
居民個(gè)人2021年12月31日前取得的符合規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇不并入當(dāng)年的綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
3.有關(guān)張某利用業(yè)余時(shí)間為乙公司設(shè)計(jì)圖紙取得報(bào)酬20000元的個(gè)人所得稅處理，下列說法正確的是（ ）。
A、屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)并入張某2019年的綜合所得，應(yīng)確認(rèn)的收入額為16000元
B、屬于稿酬所得，應(yīng)并入張某2019年的綜合所得，應(yīng)確認(rèn)的收入額為11200元
C、應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的所得稅額＝20000×（1-20%）×20%
D、應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的所得稅額＝20000×30%－2000
正確答案：A,C
答案分析：
（1）張某任職于甲公司，為乙公司設(shè)計(jì)圖紙取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)并入綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。（2）張某本次勞務(wù)報(bào)酬所得的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為20000×（1－20%），適用預(yù)扣率為20%，速算扣除數(shù)為零。
4.有關(guān)張某2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是（ ?。?。
A、（10000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12）×3%
B、［10000×12＋20000×（1－20%）－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12］×3%
C、（10000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12）×3%－330
D、［10000×12＋20000×（1－20%）－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12］×3%－330
正確答案：B
答案分析：
（1）“20000×（1－20%）”是張某取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)確認(rèn)的收入額，應(yīng)并入綜合所得計(jì)稅；（2）本小題計(jì)算的是2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額，不需要減去前11個(gè)月已預(yù)扣預(yù)繳的稅額；（3）如果題目問張某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，則應(yīng)退稅額為2720元（綜合所得應(yīng)納稅額840－前11個(gè)月工資薪金所得已預(yù)繳330－12月份工資薪金所得預(yù)繳30－勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳3200）。
孔老師
2020-08-28 10:12:48 4214人瀏覽
第1題計(jì)算的是12月份取得的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)采用的是累計(jì)預(yù)扣法，即：
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
所以本題算出的1-12月累計(jì)應(yīng)納的稅額再減除1-11月累計(jì)預(yù)繳的稅額，才是12月應(yīng)繳納的稅款。
您再理解一下~~
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