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收入總額和銷售營業(yè)收入有什么區(qū)別 怎么影響所得稅

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 2025-03-12 09:07:24

問題來源：

案例
甲公司為居民企業(yè)，主要從事LED顯示屏的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2024年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）取得LED顯示屏銷售收入8000萬元。
（2）轉(zhuǎn)讓一項先進技術(shù)的所有權(quán)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費100萬元。
（3）取得國債利息收入135萬元、石化公司債券利息收入180萬元。
（4）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出1500萬元。
已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
【分析】
（1）收入分析
業(yè)務(wù)
收入類型
是否計入收入總額
應(yīng)/免/不征稅收入
是否計入銷售（營業(yè)）收入
LED顯示屏銷售收入
銷售貨物收入
?
應(yīng)稅收入
?
技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
?
應(yīng)稅收入；所得涉及減征、免征優(yōu)惠
×
國債利息收入
利息收入
?
免稅收入
×
債券利息收入
利息收入
?
應(yīng)稅收入
×
手寫板
銷（營）=銷、勞、租、特、未退
（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除分析
（單位：萬元）
稅法扣除限額
實際發(fā)生額
稅前準予扣除
納稅調(diào)整
8000×15%=1200
1500
1200
納稅調(diào)增額
=1500-1200
=300
（3）如果本題改為“甲公司本年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為800萬元，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為100萬元”，扣除分析如下：
（單位：萬元）
稅法扣除限額
待扣金額
稅前準予扣除
納稅調(diào)整
8000×15%=1200
待扣金額
=本年度發(fā)生額+以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額
=800+100=900
900
納稅調(diào)減額
=900-800
=100
查看完整問題

喬老師

2025-03-12 09:34:02 487人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

二者關(guān)系：收入總額包含銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入是構(gòu)成收入總額的一部分。

1、收入總額是說在企業(yè)所得稅的角度上看，所有的收入的合計，就是收入總額。包含應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入。

影響企業(yè)所得稅：應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額計稅，免稅收入和不征稅收入不計入應(yīng)納稅所得額，不計算所得稅。

另外，銷售（營業(yè)）收入一般都屬于應(yīng)稅收入，但也可能屬于免稅收入等，只是分類的角度不同而已。

但是銷售（營業(yè)）收入是構(gòu)成收入總額的一部分。

2、銷售（營業(yè)）收入=銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）+提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）+租金收入+特許權(quán)使用費收入+逾期未退包裝物押金收入。

銷售（營業(yè)）收入是在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額時用的?？鄢揞~的計算，會影響業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除金額，進而影響企業(yè)所得稅。

3、


每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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