混合銷售與兼營的詳細(xì)辨析及稅務(wù)處理

混合銷售 2023-03-29 18:42:54

問題來源：

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形屬于混合銷售的有（　?。?/div>

A、商超既銷售商品又提供餐飲服務(wù)

B、配件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時提供安裝服務(wù)

C、電器生產(chǎn)企業(yè)在銷售家電的同時提供送貨服務(wù)

D、餐廳提供餐飲服務(wù)同時銷售酒水

正確答案：C,D

答案分析：選項A：屬于兼營行為。選項B：納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。

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汪老師

2023-03-30 13:21:54 3294人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您混合銷售和兼營的知識點(diǎn)學(xué)的不太扎實，可以回顧一下基礎(chǔ)班哈。

1.先看一下這里的知識點(diǎn)：

業(yè)務(wù)

關(guān)鍵界定標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)處理

混合

銷售

在同一項銷售行為中同時存在貨物和服務(wù)的混合，二者有從屬關(guān)系

按納稅人經(jīng)營主業(yè)繳納增值稅，銷售額為貨物銷售額與服務(wù)銷售額的合計

兼營

同一納稅主體，既銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)，又銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，各類業(yè)務(wù)并無必然的從屬關(guān)系（可以同時發(fā)生，也可以不同時發(fā)生）

（1）分別核算：分別適用稅率或征收率

（2）未分別核算：從高適用稅率或從高適用征收率

特殊規(guī)定，特殊記憶：納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，算兼營。

2.再看BC，B屬于上面說的特殊規(guī)定，屬于兼營。C屬于正常銷售家電的同時提供送貨服務(wù)，如果不在這家店買家電，對方肯定不會給提供送貨服務(wù)的，因為無貨可送，所以二者有因果關(guān)系，又不屬于上述特殊規(guī)定范疇，故屬于混合銷售。

3.再看AD，A商超既銷售商品又提供餐飲服務(wù)，這就跟咱們現(xiàn)實逛商場一樣，您不買衣服也可以吃飯，不吃飯也可以買衣服，二者無因果關(guān)系，所以算兼營。

D餐廳提供餐飲服務(wù)同時銷售酒水，咱們?nèi)ワ埖瓿燥埐艜瑫r點(diǎn)酒水，幾乎不會出現(xiàn)說不在飯店吃飯，專門去飯店買一瓶飲料，所以二者有因果關(guān)系，是混合銷售。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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