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C為什么不能選,也是屬于出租的

不征收增值稅項目增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 2023-04-18 10:39:27

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事貨物運輸、裝卸搬運和倉儲服務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)提供貨物運輸服務(wù),取得含增值稅價款2180000元,同時收取包裝費10900元。
(2)提供裝卸搬運服務(wù),取得含增值稅價款41200元。
(3)提供倉儲服務(wù),取得含增值稅價款82400元。
(4)出租一間閑置倉庫,取得含增值稅租金52500元,該倉庫系甲公司2006年購入。
(5)采取預(yù)收款方式向乙公司出租1輛2018年購進的運輸車輛,9月16日簽訂有形動產(chǎn)租賃合同,租期3個月。9月20日收到乙公司支付的租賃費,9月23日向乙公司開具增值稅專用發(fā)票,9月28日向乙公司交付出租的運輸車輛。
(6)將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用,取得利息150000元。
(7)無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務(wù),同類倉儲服務(wù)含增值稅價款1090元。
(8)因公司車輛發(fā)生交通事故,獲得保險賠付20000元。
(9)取得存款利息1750元。
已知:銷售交通運輸服務(wù)增值稅稅率為9%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計算甲公司當月提供貨物運輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是(  )。

A、2180000×9%=196200(元)

B、2180000÷(1+9%)×9%=180000(元)

C、(2180000+10900)÷(1+9%)×9%=180900(元)

D、(2180000+10900)×9%=197181(元)

正確答案:C

答案分析:(1)提供貨物運輸服務(wù)同時收取的包裝費,屬于價外費用,應(yīng)并入銷售額中計算繳納增值稅,排除選項AB;(2)題目明確交代“2180000元”為含增值稅價款,而價外費用“10900元”亦為含稅金額,均應(yīng)作價稅分離處理,排除選項D,選項C正確。

2.甲公司提供的下列服務(wù)中,可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是( ?。?。

A、出租閑置倉庫

B、提供倉儲服務(wù)

C、向乙公司出租運輸車輛

D、提供裝卸搬運服務(wù)

正確答案:A,B,D

答案分析:選項C:運輸車輛為甲公司“營改增”之日后取得的,不能選擇簡易計稅方法計稅。

3.甲公司當月采取預(yù)收款方式出租運輸車輛,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是(  )。

A、9月23日

B、9月28日

C、9月20日

D、9月16日

正確答案:C

答案分析:納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

4.甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,屬于不征收增值稅項目的是( ?。?。

A、將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150000元

B、無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務(wù)

C、獲得保險賠付20000元

D、取得存款利息1750元

正確答案:C,D

答案分析:(1)選項A:按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”征收增值稅;(2)選項B:屬于視同銷售,按照“物流輔助服務(wù)——倉儲服務(wù)”征收增值稅。

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王老師

2023-04-18 13:32:08 2044人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

C選項是屬于出租,但是其出租的是2018年購進的運輸車輛,是營改增之后購進的車輛,出租營改增之后取得的固定資產(chǎn)不能選擇簡易計稅方法。

選項A,出租的閑置倉庫是2006年購入的,在營改增之前購入,可以選擇簡易計稅方法。

選項BD,一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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