【導讀】下文是金融工具會計案例分析:金融資產(chǎn)和金融負債的確認與計量,該題屬于2014《高級會計實務》第八章:金融工具會計章節(jié),針對“金融資產(chǎn)和金融負債的確認與計量”知識點進行考核。
案例分析題
20×5年5月1日,DEF公司從股票二級市場以每股15元(含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元)的價格購入XYZ公司發(fā)行的股票2 000 000股,占XYZ公司有表決權(quán)股份的5%,對XYZ公司無重大影響,DEF公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下:
(1)20×5年5月10日,DEF公司收到XYZ公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400 000元。
。2)20×5年12月31日,該股票的市場價格為每股13元。DEF公司預計該股票的價格下跌是暫時的。
。3)20×6年,XYZ公司因違反相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響,XYZ公司股票的價格發(fā)生下跌。至20×6年12月31日,該股票的市場價格下跌到每股6元。
。4)20×7年,XYZ公司整改完成,加之市場宏觀面好轉(zhuǎn),股票價格有所回升,至12月31日,該股票的市場價格上升到每股10元。
【答案及解析】
假定20×6年和20×7年均未分派現(xiàn)金股利,不考慮其他因素的影響,則DEF公司有關(guān)的賬務處理如下:
。1)20×5年1月1日購入股票:
借:可供出售金融資產(chǎn)--成本 29 600 000
應收股利 400 000(0.2×2 000 000)
貸:銀行存款 30 000 000
(2)20×5年5月10日收到現(xiàn)金股利:
借:銀行存款 400 000
貸:應收股利 400 000
。3)20×5年12月31日確認股票公允價值變動:
借:資本公積--其他資本公積 3 600 000(29 600 000-13×2 000 000)
貸:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 3 600 000
。4)20×6年12月31日,確認股票投資的減值損失:
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時,即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認,原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失,應當予以轉(zhuǎn)出,計入當期損益。
借:資產(chǎn)減值損失 17 600 000
貸:資本公積--其他資本公積 3 600 000
可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 14 000 000 [(13-6)×2 000 000]
。5)20×7年12月31日確認股票價格上漲:
可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減值損失,不得通過損益轉(zhuǎn)回。
借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 8 000 000[(10-6)×2 000 000]
貸:資本公積--其他資本公積 8 000 000
責任編輯:娜寫年華