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現(xiàn)金流量的估計(1)

分享: 2015/7/22 17:29:13東奧會計在線字體:

  [小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高會頻道提供:2015年《高級會計實務》案例分析:現(xiàn)金流量的估計(1)。

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  案例分析題

  甲公司是一家擁有自主進出口權限的公司。以國內(nèi)外銷售貿(mào)易、批發(fā)零售貿(mào)易和進出口貿(mào)易為主。公司在廣西省南寧市設有自己的分公司,而生產(chǎn)基地則在廣州。目前,公司經(jīng)營的主要項目有:維生素、食品添加劑、動物保健品的醫(yī)藥原料等等。

  “專業(yè)務實、充滿活力”是甲公司銷售團隊的一大特色,而“安全快捷”則是本公司物流團隊的處事宗旨。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念,公司已經(jīng)在全國的各大中小城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡。

  甲公司始終遵循國際貿(mào)易慣例,秉承“重合同、守信用、優(yōu)質服務、互利雙贏”的經(jīng)營理念,通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場,且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的合作關系。近期,甲公司打算投資一個新項目。

  甲公司在投資項目分析中,發(fā)生下列現(xiàn)金流量:

  ①3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元。

 、谠擁椖啃枰獎佑霉灸壳皳碛械囊粔K土地,該土地目前售價為300萬元。

 、墼擁椖可暇后,會導致公司現(xiàn)有項目凈收益減少20萬元。

 、芡顿Y該項目需要營運資本200萬元,先動用現(xiàn)有項目營運資本解決。

  要求:

  (1)請您幫助分析哪些屬于相關現(xiàn)金流量,哪些屬于無關現(xiàn)金流量。

 。2)項目現(xiàn)金流量估計的原則是什么?

 。3)通常,一個企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量包括哪些?

  (4)在項目現(xiàn)金流量的估計中,應注意哪些問題?

 。5)在考慮增量現(xiàn)金流量時,需要區(qū)分哪幾個概念?

  【答案與解析】

 。1)①屬于無關現(xiàn)金流量。不管目前是否投資該項目,3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元都已經(jīng)發(fā)生,屬于決策無關成本。②、③、④屬于相關現(xiàn)金流量。②屬于機會成本,③屬于關聯(lián)影響,都是相關現(xiàn)金流量;④投資該項目需要營運資本200萬元,即使先從目前項目營運資本中動用,企業(yè)依然需要籌集200萬元補充目前項目需要的營運資本,因此,依然是相關現(xiàn)金流量。

  (2)在確定投資方案相關的現(xiàn)金流量時,應遵循最基本的原則是:只有增量的現(xiàn)金流量才是與項目相關的現(xiàn)金流量。

 。3)①現(xiàn)金流出量,是指該項目引起的現(xiàn)金流出的增加額。包括:購置機器設備的價款及相關的稅金、運費等等。增加的流動資金:生產(chǎn)線擴大了企業(yè)的生產(chǎn)能力,一般會引起流動資金需求的加。②現(xiàn)金流入量,是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額。包括:經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金。③現(xiàn)金凈流量,指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量,凈流量為正值;流入量小于流出量時,凈流量為負值。

 。4)①假設與分析的一致性;②現(xiàn)金流量的不同形態(tài);③會計收益與現(xiàn)金流量。

 。5)①沉沒成本。沉沒成本指已經(jīng)發(fā)生的支出或費用,它不會影響擬考慮項目的現(xiàn)金流量。②機會成本。在互斥項目的選擇中,如果選擇了某一方案,就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項目的預期收益就是被采用項目的機會成本。機會成本不是我們通常意義上所說的成本,不是一種支出或費用,而是因放棄其他項目而失出的預期收益。

  ③關聯(lián)影響。當我們采納一個新的項目時,該項目可能對公司其他部門造成有利的或不利的影響,經(jīng)濟學家一般稱之為“外部效應”。

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責任編輯:娜寫年華

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