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高級(jí)會(huì)計(jì)師

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目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃方法

分享: 2015/8/20 10:16:54東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  [小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供:2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析:目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃方法。

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  案例分析題

  明星公司是北京的一家木質(zhì)地板產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展,預(yù)算管理制度的缺陷愈加明顯。2013年年底公司召開的董事會(huì)上,商議了關(guān)于預(yù)算管理的相關(guān)事項(xiàng)。在會(huì)上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會(huì)議紀(jì)要顯示,王董事認(rèn)為企業(yè)預(yù)算管理需要設(shè)立預(yù)算管理辦公室并確定預(yù)算的執(zhí)行單位即可。李董事認(rèn)為預(yù)算管理是非常必要的,作為企業(yè)計(jì)劃中的重要一環(huán),編制預(yù)算的前提是進(jìn)行戰(zhàn)略分析。通過戰(zhàn)略分析提出長(zhǎng)短期目標(biāo)并明確規(guī)定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、評(píng)估替代戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn),因此,戰(zhàn)略分析是企業(yè)長(zhǎng)短期計(jì)劃的基礎(chǔ)。吳董事認(rèn)為,企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。張董事認(rèn)為,從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看,好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào),可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo),通過預(yù)算的編制、實(shí)施和修正,可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”,為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。趙董事認(rèn)為,企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)確定就要嚴(yán)格的執(zhí)行,否則就失去了預(yù)算管理的意義。孫董事認(rèn)為,全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。具體來說,預(yù)算管理具有以下作用:(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績(jī)效評(píng)估作用。

  要求:

 。1)會(huì)議紀(jì)要中各位董事的觀點(diǎn)有無不當(dāng)之處?

 。2)舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的;

 。3)簡(jiǎn)要說明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)。

  【答案與解析】

 。1)王董事的觀點(diǎn)是不正確的。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化,并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程。要做好預(yù)算管理工作,實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo),必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成:預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。

  趙董事的觀點(diǎn)是不正確的。企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成:一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié),包括預(yù)算目標(biāo)的確定,根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作,需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋,并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核,企業(yè)通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核,可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取各種糾偏措施,為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

  其余各位董事的觀點(diǎn)是正確的。

 。2)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。例如:企業(yè)在編制銷售預(yù)算時(shí),除了要確定各季度的銷售量、單價(jià)、銷售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額,還需要編制銷售計(jì)劃,確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成,等等,這些都是銷售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計(jì)劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書,通過銷售計(jì)劃的編制和分析,可以在一定程度上檢驗(yàn)銷售預(yù)算編制的正確性。

 。3)預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有:①擬定預(yù)算政策和程序,指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;②對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正;③將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn);④下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施;⑤監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛;⑥根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見。

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責(zé)任編輯:娜寫年華

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