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[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供:2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析:內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理。
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案例分析題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2×11年1月1日,甲公司用銀行存款30000萬元購得乙公司80%的股份,取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。
。1)甲公司2×11年6月15日從乙公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái),用于公司行政管理,設(shè)備價(jià)款16410萬元,增值稅稅額2789.7萬元。乙公司按合同約定將該設(shè)備交付甲公司,并收取價(jià)款。甲公司購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)100萬元。設(shè)備于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn),其生產(chǎn)成本為14400萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。
。2)甲公司2×15年4月15日變賣該設(shè)備給獨(dú)立的第三方,收到變賣價(jià)款(含增值稅)819萬元,款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用50萬元。
假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。
要求:
。1)編制甲公司2×11年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄,并計(jì)算甲公司2×11年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。
。2)編制甲公司2×13年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄,并計(jì)算甲公司2×13年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。
。3)編制甲公司2×15年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。
【答案與解析】
。1)2×11年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄
借:營業(yè)收入 16410
貸:營業(yè)成本 14400
固定資產(chǎn)——原價(jià) 2010
。16410-14400)
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 251.25
(2010÷4×6/12)
貸:管理費(fèi)用 251.25
借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 19199.7
。16410+2789.7)
貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 19199.7
甲公司2×11年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司生產(chǎn)的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=(14400+100)-14500/4×6/12=12687.5(萬元)
。2)2×13年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄
借:未分配利潤——年初 2010
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià) 2010
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1256.25
貸:未分配利潤——年初 753.75
。2010÷4×18/12)
管理費(fèi)用 502.5
。2010÷4×12/12)
甲公司2×13年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司生產(chǎn)的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=(14400+100)-14500/4×30/12=5437.5(萬元)
。3)2×15年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄
借:未分配利潤——年初 2010
貸:營業(yè)外支出 2010
借:營業(yè)外支出 1926.25
貸:未分配利潤——年初 1758.75
。2010÷4×42/12)
管理費(fèi)用 167.5
(2010÷4×4/12)
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