亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

高級(jí)會(huì)計(jì)師

 東奧會(huì)計(jì)在線 >> 高級(jí)會(huì)計(jì)師 >> 案例分析 >> 正文

2016高會(huì)考試案例分析:事業(yè)單位內(nèi)部控制

分享: 2016/6/21 13:51:17東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  東奧會(huì)計(jì)在線為您整理了2016高會(huì)考試案例分析:事業(yè)單位內(nèi)部控制,方便廣大網(wǎng)友查閱!更多高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試相關(guān)信息請(qǐng)?jiān)L問高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試網(wǎng)! 

  案例分析題

  中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院是一家中央級(jí)科研事業(yè)單位,為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求,于2013年6月召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議,部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會(huì)議上,單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下:

  院長:內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng),又是一項(xiàng)重要的制度安排,是行政事業(yè)單位治理的基石。實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范,對(duì)于提高單位管理水平,改進(jìn)單位服務(wù)的質(zhì)量和效率,規(guī)范單位的財(cái)經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務(wù)必高度重視,應(yīng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念,將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo),全力做好相關(guān)工作。

  副院長:為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展,有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,建議由院長任組長,本人擔(dān)任副組長,管理層其他成員任組員,授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作,找出存在的問題,認(rèn)真整改,完善管理。

  財(cái)務(wù)部主任:在全面控制的基礎(chǔ)上,我們單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn),并采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。

  綜合服務(wù)中心主任:雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)單位投資行為作了嚴(yán)格規(guī)定,但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機(jī)會(huì),因此建議簡化投資決策審批程序,重大投資項(xiàng)目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報(bào)院長審批后即可實(shí)施。

  紀(jì)檢及審計(jì)部主任:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案,對(duì)單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。

  法務(wù)部主任:我們單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理,對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同,都應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判, 并聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作,防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

  要求:

  根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處,并簡要說明理由。

  【正確答案】

  (1)院長“將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個(gè)方面:合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防****、提高公共服務(wù)的效率和效果。

  (2)副院長“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由:內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要單位全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé),而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。

  (3)財(cái)務(wù)部主任“單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對(duì)象范圍界定為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。

  (4)綜合服務(wù)中心主任“建議簡化投資審批程序,重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)院長審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由:重大投資項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策(或:實(shí)行聯(lián)簽制度)。

  (5)紀(jì)檢及審計(jì)部主任“對(duì)單位經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)”和“對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由:① 單位應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。② 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

  (6)法務(wù)部主任“對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同,都組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判,并聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作,防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)”觀點(diǎn)不當(dāng)。理由:不符合重要性原則。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,才應(yīng)當(dāng)采取這種方式。

  

責(zé)任編輯:zhangjing

高級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對(duì)性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧