2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9.21

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：ZF2019-09-21 09:33:48

2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，但是2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)來到，大家一定不能放松自己。東奧小編為考生準(zhǔn)備案例分析題，堅(jiān)持不懈的學(xué)習(xí)下去，終會(huì)有意想不到的回報(bào)。

案例分析題

諾伊公司是一家從事綠色環(huán)保材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的公司。2019年1月28日，根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引要求，諾伊公司組織相關(guān)人員對(duì)公司2018年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2018年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)。2019年2月15日，為進(jìn)一步完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，傳達(dá)治理結(jié)構(gòu)良好的信息，諾伊公司召開了內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議，部署實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會(huì)議上，形成以下決議：

(1)隨著多元化戰(zhàn)略的成功實(shí)施，公司業(yè)務(wù)已涵蓋制造、能源、金融、房地產(chǎn)四大板塊。建議根據(jù)財(cái)政部等五部委發(fā)布的18項(xiàng)應(yīng)用指引，將上述四大業(yè)務(wù)板塊已有的管理制度與18項(xiàng)應(yīng)用指引逐一對(duì)標(biāo)，滿足相應(yīng)的控制要求。鑒于公司經(jīng)營管理任務(wù)繁重，對(duì)18項(xiàng)應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇。

(2)內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會(huì)授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。諾伊公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。

(3)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，公司應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，對(duì)經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

(4)內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。本公司作為首批實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)樹立強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。務(wù)必高度重視內(nèi)部控制的組織建設(shè)，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)資料，分析判斷諾伊公司董事會(huì)形成的決議是否存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，并說明理由。

高會(huì)案例分析題

【正確答案】

1.存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：“18項(xiàng)應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”不當(dāng)。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，針對(duì)所有重要業(yè)務(wù)或事項(xiàng)實(shí)施控制，不僅僅局限于18項(xiàng)應(yīng)用指引涵蓋的業(yè)務(wù)。

2.存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門不當(dāng)。

理由：內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性無法得到保證。

3.存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處一：“對(duì)經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)”不當(dāng)。

理由：不符合重要性原則。

不當(dāng)之處二：“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施”不當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

4.存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：“將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”不當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。