2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析10.7

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：ZF2019-10-07 08:58:30

每一份努力的背后，都必有加倍的賞賜。想要在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)就要在學(xué)習(xí)時(shí)全力以赴！高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題小編已更新，大家要認(rèn)真對(duì)待。

案例分析題

甲單位為一家中央級(jí)科研事業(yè)單位，乙、丙為其下屬單位，均已實(shí)行國(guó)庫(kù)集收支付制度并執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》，甲單位成立檢查組織對(duì)本級(jí)及下屬單位2019年的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查。檢查組向甲單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項(xiàng)如下：

(1)在2019年部門(mén)預(yù)算中，甲單位安排退休費(fèi)預(yù)算550萬(wàn)元(未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。按支出功能分類(lèi)，列入“社會(huì)保障和就業(yè)支出”;按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”。

(2)2月，甲單位在部門(mén)預(yù)算內(nèi)購(gòu)置一套科研設(shè)備，并與中標(biāo)供應(yīng)商A公司簽訂了政府采購(gòu)合同。在組裝時(shí)才發(fā)現(xiàn)，該科研設(shè)備需要與配套軟件一起使用，由于該軟件只有A公司才有，因此甲單位直接和A公司簽訂了軟件采購(gòu)合同。

(3)5月，為了更好地發(fā)揮甲單位的科研職能，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，將甲單位的除行使管理職能外的其他部門(mén)劃分為新的單獨(dú)的事業(yè)單位，并將這些部門(mén)的資產(chǎn)全部劃轉(zhuǎn)至新的事業(yè)單位中，甲單位認(rèn)為這些資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)屬于事業(yè)單位間的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，因此，未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

(4)6月，甲單位通過(guò)公開(kāi)招租的形式將其閑置的辦公樓對(duì)外出租，與B公司簽訂了七年的租賃合同，合同約定B公司需在每季度初支付該季度的租金。

(5)乙單位2018年財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金50萬(wàn)元，其中人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金18萬(wàn)元，公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金32萬(wàn)元。在安排2019年預(yù)算時(shí)，乙單位將公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金中的10萬(wàn)元用于安排本單位的人員經(jīng)費(fèi)，用于提高人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

(6)7月，由于上月采購(gòu)的會(huì)議室桌椅存在質(zhì)量問(wèn)題，乙單位采購(gòu)人員李某與供應(yīng)商協(xié)商退貨退款12000元，供應(yīng)商將款項(xiàng)退回至李某的公務(wù)卡。上月的采購(gòu)已經(jīng)辦理了報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，李某認(rèn)為既然還要去別的供應(yīng)商處繼續(xù)采購(gòu)會(huì)議室桌椅，需要再辦理一次報(bào)銷(xiāo)手續(xù)太麻煩，故未到財(cái)務(wù)處辦理退款手續(xù)，待采購(gòu)時(shí)直接使用公務(wù)卡付款。

(7)8月，乙單位人事部門(mén)王某向單位借款5萬(wàn)元，用于向培訓(xùn)機(jī)構(gòu)預(yù)付人事部門(mén)的培訓(xùn)費(fèi)用，王某持部門(mén)主管、單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人審批簽字的資金借用單，直接到出納處辦理資金借用，出納在審核單據(jù)后按資金借用單上的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、開(kāi)戶行和賬號(hào)支付了款項(xiàng)。

(8)12月，在2019年部門(mén)預(yù)算編制的二上階段，在上報(bào)截止時(shí)間的前一天，丙單位工程管理部門(mén)和施工方對(duì)“辦公樓內(nèi)部改造項(xiàng)目”的改造預(yù)算金額仍存有較大爭(zhēng)議。為按時(shí)完成上報(bào)，丙單位先按工程管理部門(mén)的預(yù)算金額上報(bào)了預(yù)算。

假定不考慮其他因素。

要求：逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(8)的處理是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

高會(huì)案例分析題

【正確答案】

1.事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。

理由：由于甲單位未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理，對(duì)于離退休經(jīng)費(fèi)，按支出功能分類(lèi)應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)支出”。

【提示】行政單位無(wú)論是否實(shí)行歸口管理都可以把離退休經(jīng)費(fèi)列入“社會(huì)保障和就業(yè)支出”。

2.事項(xiàng)(2)不存在不當(dāng)之處。

3.事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。

理由：甲單位的行為屬于分立，而非資產(chǎn)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

4.事項(xiàng)(4)存在不當(dāng)之處。

理由：中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租的，期限一般不得超過(guò)5年。

5.事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。

理由：在編制基本支出預(yù)算時(shí)，預(yù)算單位基本支出自主調(diào)整范圍僅限于人員經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)、款級(jí)科目之間或日常公用經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)、款級(jí)科目之間的必要調(diào)劑，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。

6.事項(xiàng)(6)存在不當(dāng)之處。

理由：根據(jù)規(guī)定，因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕?bào)銷(xiāo)資金退回公務(wù)卡的，持卡人應(yīng)及時(shí)將相應(yīng)款項(xiàng)退回所在單位財(cái)務(wù)部門(mén)，并由單位財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)退回零余額賬戶。

7.事項(xiàng)(7)存在不當(dāng)之處。

理由：根據(jù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)資金支付控制的相關(guān)規(guī)定：在資金支付環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門(mén)借款申請(qǐng)或報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊?，由審核崗進(jìn)行憑證、票據(jù)等方面審核后，由出納崗依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請(qǐng)或報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)的資金來(lái)源和賬戶類(lèi)型辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)?！净颍簯{證、票據(jù)的審核應(yīng)由審核崗進(jìn)行，出納不得兼管稽核工作】

8.事項(xiàng)(8)存在不當(dāng)之處。

理由：根據(jù)預(yù)算編制的科學(xué)性原則，預(yù)算編制的程序設(shè)置要科學(xué)，合理安排預(yù)算編制每個(gè)階段的時(shí)間，既要以充裕的時(shí)間保證預(yù)算編制的質(zhì)量，也要注重提高預(yù)算編制的效率。預(yù)算編制的方法要科學(xué)，測(cè)算的過(guò)程要有理有據(jù)。丙單位在上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，上報(bào)前一天預(yù)算金額仍不確定，預(yù)算時(shí)間安排不合理，同時(shí)數(shù)據(jù)未得到科學(xué)論證。