2019年高級會(huì)計(jì)師考試案例分析11.10

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：ZF2019-11-10 09:54:05

向前的路就在腳下，你雖然無法改變終點(diǎn)，但是卻能決定前進(jìn)的方向。小編為大家準(zhǔn)備了高級會(huì)計(jì)師案例分析試題，大家要堅(jiān)持學(xué)習(xí)?。?/span>

案例分析題

甲公司為國有大型集團(tuán)公司，下屬有多個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心，為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。集團(tuán)公司召開安排部署2019年度經(jīng)營目標(biāo)制定、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績考核工作會(huì)議。有關(guān)人員的發(fā)言如下：

總經(jīng)理：明年經(jīng)濟(jì)形勢將更加復(fù)雜多變，公司應(yīng)將深化改革放在首位，強(qiáng)化預(yù)算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，安排好年度經(jīng)營目標(biāo)的制定，要求明年銷售收入要在1000億元的基礎(chǔ)上增長10%，根據(jù)公司財(cái)務(wù)測算的銷售利潤率為8%，規(guī)劃明年的目標(biāo)利潤。

總會(huì)計(jì)師：要實(shí)現(xiàn)年度的目標(biāo)利潤，各個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心要將成本費(fèi)用的控制放在突出的位置，公司成本核算采用作業(yè)成本法，并加強(qiáng)作業(yè)成本管理。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司要對各個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心對預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果都要適時(shí)考核與評價(jià)，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，為實(shí)施和激勵(lì)提供依據(jù)。要按照“平衡計(jì)分卡”的思路設(shè)計(jì)考核指標(biāo)體系。

投資部經(jīng)理：加強(qiáng)對各投資中心的業(yè)績評價(jià)，不但采用平衡計(jì)分卡，還要結(jié)合關(guān)鍵績效指標(biāo)法。關(guān)鍵績效指標(biāo)既要有結(jié)果類指標(biāo)，也要有動(dòng)因類指標(biāo)。本公司下設(shè)的A投資中心期初投資資本2000萬元，期末投資資本2200萬元，息稅前利潤280萬元，利息支出80萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)總經(jīng)理的要求，計(jì)算甲公司2019年的年度銷售收入目標(biāo)，采用比例預(yù)算法確定目標(biāo)利潤額。并指出實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括的內(nèi)容。

2.根據(jù)總會(huì)計(jì)師的發(fā)言，指出作業(yè)預(yù)算編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用情況。

3.根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言，簡述平衡計(jì)分卡指標(biāo)的設(shè)計(jì)主要包括哪幾個(gè)層面。

4.根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言，計(jì)算A投資中心的投資資本回報(bào)率，并指出動(dòng)因類指標(biāo)有哪些。

高會(huì)案例分析題

【正確答案】

1、正確答案 :

甲公司2019年度銷售收入目標(biāo)=1000×(1+10%)=1100(億元)

2019年度目標(biāo)利潤額=1100×8%=88(億元)

公司實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境主要包括戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)。

2、正確答案 :

作業(yè)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：一是基于作業(yè)需求量配置資源，避免了資源配置的盲目性;二是通過總體作業(yè)優(yōu)化實(shí)現(xiàn)最低的資源費(fèi)用耗費(fèi)，創(chuàng)造最大的產(chǎn)出成果;三是作業(yè)預(yù)算可以促進(jìn)員工對業(yè)務(wù)和預(yù)算的支持，有利于預(yù)算的執(zhí)行。

作業(yè)預(yù)算法的缺點(diǎn)：預(yù)算的建立過程復(fù)雜，需要詳細(xì)地估算生產(chǎn)和銷售對作業(yè)和資源費(fèi)用的需求量，并測定作業(yè)消耗率和資源消耗率，數(shù)據(jù)收集成本較高。

適用情況：適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長、管理層對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高，以及間接或輔助資源費(fèi)用所占比重較大等特點(diǎn)的企業(yè)。

3、正確答案 :

按照“平衡計(jì)分卡”思路，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要從四個(gè)層面來設(shè)計(jì)，主要包括：財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面與學(xué)習(xí)與成長層面。

4、正確答案 :

平均投資資本=(2000+2200)/2=2100(萬元)

A投資中心的投資資本回報(bào)率=[(280-80)×(1-20%)+80]/2100=11.43%

動(dòng)因類指標(biāo)主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。