2019年高級會計師考試案例分析11.28

來源：東奧會計在線責(zé)編：莫位莉2019-11-28 09:30:45

滴水穿石，不是力量大，而是功夫深。成績優(yōu)良，不是天資高，而是辛勤學(xué)。時間是個常數(shù)，但也是個變數(shù)。勤奮的人無窮多，懶惰的人無窮少。所以說，學(xué)習(xí)需要的是勤奮而不是懶惰，懶惰只是一時的快樂，而勤奮會讓你收獲更多。東奧小編帶來了高級會計師案例分析題，抓緊時間做做題吧。

案例分析題

甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

（1）甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部——分公司——項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預(yù)算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預(yù)算，再逐級匯總至公司總部。

（2）2016年年初，甲公司對2015年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如下表所示：

單位：億元

業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	境內(nèi)業(yè)務(wù)		境外業(yè)務(wù)		合計
業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額
水利電力工程業(yè)務(wù)	85	79	50	51	135	130
基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)	45	52	20	16	65	68
合計	130	131	70	67	200	198

（3）2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預(yù)算指標(biāo)，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標(biāo)只實現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費用卻達到年度預(yù)算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大，“提質(zhì)增效”工作成效不明顯；②對應(yīng)收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進行分析預(yù)測且未采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，?dǎo)致應(yīng)收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。

2.根據(jù)資料（2），采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。

3.根據(jù)資料（3），指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進措施。

高級會計案例分析題