2019年高級會計師考試案例分析1.24

來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-02-03 11:35:06

對于2020年高級會計師考試備考，小編想說，你的努力換來的是成功，你的汗水換來的是收獲，你的苦讀換來的是美夢成真！所以為了順利通過高級會計師考試，大家一定要付出實踐，審題、分析并做題！下面是東奧小編為你帶來的高級會計師案例分析題！快看看！

案例分析題

ABC會計師事務所具有證券審計資格，2017年接受了甲公司、乙公司、丙公司和丁公司（均為上市公司）的2016年度內部控制審計業(yè)務，并于2017年3月份對上述上市公司出具了內部控制審計報告。有關情況如下：

（1）甲公司。甲公司于2016年3月通過并購實現(xiàn)對戌公司的全資控股，交易前甲公司與戌公司不存在關聯(lián)方關系，甲公司在收購后已將戌公司納入了2016年度內部控制建設與實施的范圍。ABC會計師事務所在2016年2月為戌公司提供內部控制咨詢服務。ABC會計師事務所的咨詢部門和審計部門相互獨立，各自提供服務，人員不交叉使用。

（2）乙公司。ABC會計師事務所在了解乙公司的內部控制時發(fā)現(xiàn)以下問題：①對于所有的銷售業(yè)務，都簽訂書面的銷售合同，重大銷售業(yè)務吸收財務人員參加，并形成完整的書面記錄；②銷售部門負責應收款項的催收，財會部門負責辦理資金結算，內部審計部門負責監(jiān)督款項回收。

（3）丙公司。ABC會計師事務所在檢查采購業(yè)務時發(fā)現(xiàn)，丙公司委托第三方代為銷售P產(chǎn)品，自2016年2月起，P產(chǎn)品70%新增的客戶A公司代為銷售，A公司支付給丙公司的售價高于其他方20%。丙公司自設立初期為規(guī)范關聯(lián)交易行為就已經(jīng)制定了關聯(lián)交易內部控制制度，將其納入《丙公司內部控制手冊》，丙公司在財務報表附注中未披露任何關聯(lián)方及關聯(lián)方交易的信息，ABC會計師事務所認定關聯(lián)方交易內部控制制度存在重大運行缺陷。

（4）丁公司。丁公司為商業(yè)銀行。ABC會計師事務所在對丁公司內部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)：丁公司年初啟用了客戶信用等級自動化控制，對申請貸款的客戶進行信用等級審核，按照客戶信用等級確定貸款金額。有兩筆短期借款的借款金額超過了其信用等級額度，丁公司副行長解釋這兩筆短期借款的借款人均為行長的親屬，是由行長親自審批的。ABC會計師事務所對此出具了否定意見的內部控制審計報告。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），判斷甲公司將戌公司納入2016年度內部控制建設與實施范圍是否恰當，并說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷事項（1）、（2）中是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別指出不當之處，并簡要說明理由。

3.根據(jù)資料（3），針對丙公司關聯(lián)方交易內部控制制度存在重大運行缺陷，說明ABC會計師事務所在內部控制審計報告中應當如何處理。

4.針對資料（4），說明ABC會計師事務所出具否定意見的內部控制審計報告的理由。

高級會計案例分析題