2020年高級會計師考試案例分析1.25
關于學習，大家不要光看教材、光讀書！如果只是這樣學習的話，學到教材的最后一頁，你會發(fā)現大腦一片空白！大家需要在掌握了課本上的知識之后，付出行動，把所學到的知識點體現在做題上，這樣才不會辜負自己的努力，接下來就看看今天的高級會計師案例分析題吧！
案例分析題
W公司為一家非國有控股主板上市公司，該公司業(yè)務包括：互聯網視頻、影視制作與發(fā)行、智能終端、大屏應用市場、電子商務、互聯網智能電動汽車等。公司內部控制評價組在評價過程中，發(fā)現的有關內部控制體系建設問題如下：
（1）關于組織形式。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，對內部控制建設中的所有問題作出決策。經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行，確定公司最大風險承受度，并對職能部門和業(yè)務單元實施內部控制體系進行指導。公司設置內部控制專職機構，負責制定內部控制手冊并經批準后組織實施。
（2）關于工程項目控制。為控制公司的運營成本,降低工程造價：在工程項目招標過程中，嚴格遵守低價者中標的策略。
（3）關于研究與開發(fā)控制。為增強公司研發(fā)力量，建議采用下列控制措施：①規(guī)范研發(fā)項目審批流程，重大研發(fā)項目由研發(fā)總監(jiān)和總經理審議批準后實施；②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內容的核心人員參與研究成本的評審和驗收；③對具有重大創(chuàng)新的產品，立即進行批量生產，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產品性能。
（4）關于合同管理控制。正式對外訂立的合同，由財務總監(jiān)或其授權代理人簽名或加蓋財務專用章。授權簽署合同的，應當簽署授權委托書。
要求：
根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料（1）至資料（4）中存在的不當之處，并逐項說明理由。
【正確答案】
1.資料（1）的不當之處一：“董事會對內部控制建設中的所有問題作出決策”的表述不當。
理由：董事會對內部控制建設中的重大問題作出決策，并非對所有問題作出決策。
不當之處二：“經理層確定公司最大風險承受度”的表述不當。
理由：董事會確定公司最大風險承受度。
2.資料（2）的不當之處：“在工程項目招標過程中，嚴格遵守低價者中標的策略”的表述不當。
理由：公司應當擇優(yōu)選擇具有相應資質的承包單位和監(jiān)理單位。
3.資料（3）的不當之處一：“規(guī)范研發(fā)項目審批流程，重大研發(fā)項目由研發(fā)總監(jiān)和總經理審議批準后實施”的表述不當。
理由：重大研發(fā)項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。
不當之處二：“組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內容的核心人員參與研究成本的評審和驗收”的表述不當。
理由：公司應當組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收【或：違背了不相容職務相分離的要求】【或：違背了制衡性原則】。
不當之處三：“對具有重大創(chuàng)新的產品，立即進行批量生產，第一時間搶占市場”的表述不當。
理由：研究成果的開發(fā)應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產。
4.資料（4）的不當之處：“正式對外訂立的合同，由財務總監(jiān)或其授權代理人簽名或加蓋財務專用章”的表述不當。
理由：正式對外訂立的合同，應由企業(yè)法定代表人或其授權的代理人簽名或加蓋有關印章。
相關閱讀：2020年高級會計師1月份案例分析匯總
上面的試題大家做明白了嗎？備戰(zhàn)高級會計師考試，要知道學練結合呦！多多做題有助于想要在高級會計師考試中取得好成績，就要按照計劃堅持學習下去！
注：以上內容選自東奧名師的授課題庫
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網安備12010202000755號