2020年高級會計師考試案例分析10.11
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【案例分析】
(改編)甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計、總承包和項目管理等業(yè)務(wù)。2017年1月，甲公司準(zhǔn)備作為EPC(設(shè)計——采購——施工)總承包商競標(biāo)Q國煉化一體化R項目，一同競標(biāo)的預(yù)計還有2家國際知名工程企業(yè)。R項目業(yè)主在招標(biāo)文件中要求，EPC總承包商須建立全面的風(fēng)險管理體系，并針對R項目制定專門的風(fēng)險管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開R項目風(fēng)險管理專題會議。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：
(1)市場開發(fā)部經(jīng)理：自2015年以來，市場開發(fā)部持續(xù)收集Q國相關(guān)信息。2017年1月，在獲取R項目招標(biāo)文件后，市場開發(fā)部組織技術(shù)、報價、法律等方面專家開展了現(xiàn)場調(diào)查，發(fā)現(xiàn)Q國法律與我國存在差異，對項目可能涉及的法律問題進行了分析。此外，建議公司在競標(biāo)時充分考慮Q國的經(jīng)濟形勢，有效規(guī)避可能的風(fēng)險，抓住機遇，提升公司海外EPC業(yè)績，獲取更高回報。
(2)投標(biāo)報價部經(jīng)理：2017年2月，投標(biāo)報價部組織設(shè)計、采購、施工等部門對R項目風(fēng)險進行了細化識別，共識別主要風(fēng)險64項;同時，針對每項主要風(fēng)險，制定了風(fēng)險管理策略和應(yīng)對措施，以及責(zé)任落實到人的具體實施方案。預(yù)計實施應(yīng)對措施后，還存在32項剩余的風(fēng)險。投標(biāo)報價部以基準(zhǔn)成本17.8億美元為基礎(chǔ)，就剩余的32項風(fēng)險對項目費用目標(biāo)的影響進行了量化評估;運用量化分析模型，測算出風(fēng)險儲備金0.43億美元。建議在報價估算的基礎(chǔ)上追加報價0.43億美元。
(3)項目管理部經(jīng)理：項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢，運用風(fēng)險分析定量技術(shù)，進行項目進度風(fēng)險量化管理，力爭項目按期完工。具體運用時，將各種不確定性換算為影響R項目進度目標(biāo)的潛在因素，再運用風(fēng)險模型模擬測算，進行敏感性排序，計算不同置信度下項目完工日期。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，按照風(fēng)險的來源和范圍，指出甲公司面臨的主要風(fēng)險。
2.結(jié)合資料(2)，指出管理層基于投標(biāo)報價部風(fēng)險評估結(jié)果，在確定風(fēng)險應(yīng)對過程中應(yīng)考慮的主要因素。
3.結(jié)合資料(3)，指出風(fēng)險分析定量技術(shù)的分類及具體方法。
4.簡述企業(yè)風(fēng)險管理的主要作用。
1、正確答案 :
甲公司面臨的主要風(fēng)險：法律風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險。
2、正確答案 :
在確定風(fēng)險應(yīng)對的過程中，管理層應(yīng)該考慮：
(1)不同擬應(yīng)對方案對風(fēng)險的可能性和影響程度以及哪個應(yīng)對方案與企業(yè)的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào);
(2)不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;
(3)實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機會。
3、正確答案 :
定量技術(shù)分類：包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。
具體方法：概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”(風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益)、損失分布、事后檢驗等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準(zhǔn)等。
4、正確答案 :
風(fēng)險管理的主要作用：①可以協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險容忍度與戰(zhàn)略;②增進風(fēng)險應(yīng)對決策;③抑減經(jīng)營意外和損失;④識別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險;⑤提供對多重風(fēng)險的整體應(yīng)對;⑥抓住機會;⑦改善資本調(diào)配。
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